證券稅制改革交流材料
�。ǘ� 對(duì)征收范圍、稅率進(jìn)行必要的調(diào)整以維護(hù)公平原則
首先，在稅率設(shè)置方面應(yīng)根據(jù)不同稅種的特點(diǎn)而有所區(qū)別。對(duì)于證券投資所得稅，由于該稅從本質(zhì)上來(lái)講是所得稅的一部分，而《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人所得稅實(shí)行的是累進(jìn)稅制，因此，為了體現(xiàn)稅制的一致性，證券投資所得也應(yīng)實(shí)行累進(jìn)稅制。對(duì)于印花稅，則應(yīng)在比例稅率的基礎(chǔ)上，由目前的單一比例稅率調(diào)整為差別比例稅率，根據(jù)投資期限長(zhǎng)短、投資數(shù)額大小，特別是在被投資公司中所占股份的多少，確定不同的稅率，以避免一部分投資者利用其資金的優(yōu)勢(shì)操縱市場(chǎng)。一旦開(kāi)征證券交易所得稅，對(duì)于不同種類(lèi)的資本利得，如國(guó)債與其他證券品種、投資性資本利得與投機(jī)性資本利得、長(zhǎng)期投資的資本利得與短期投資的資本利得，應(yīng)在稅法中有不同的規(guī)定。例如，短期投資的資本利得適用基本所得稅稅率，長(zhǎng)期投資的資本利得則根據(jù)持有時(shí)間適用18%～20%的優(yōu)惠稅率。此外，從公平稅負(fù)的角度看，不僅對(duì)資本利得課稅應(yīng)該實(shí)行指數(shù)化，而且還應(yīng)該對(duì)公司所得與個(gè)人所得實(shí)行“歸集抵免”制度。
其次，為體現(xiàn)稅收征管的量能原則和公平原則， 在調(diào)整證券稅率的同時(shí)，還要擴(kuò)大稅基，不僅要對(duì)二級(jí)市場(chǎng)上的股票交易行為征收印花稅，還應(yīng)對(duì)新股發(fā)行、債券交易、投資基金的交易，以及其他非交易過(guò)戶(hù)均適度課征印花稅。這樣既可以規(guī)范各類(lèi)證券市場(chǎng)，也能夠體現(xiàn)稅收的公平原則。證券交易所得稅的開(kāi)征同樣應(yīng)按照寬稅基、低稅率的稅制改革原則，將所有的證券品種的交易行為納入征收的范圍之內(nèi)。