一、a公司開發(fā)技術(shù)投資xx萬元，于2002年12月申請專利成功共花費6萬元，2003年發(fā)生后續(xù)支出xx萬元，2004年1月1日將該無形資產(chǎn)投資取得某單位股權(quán)20%、該日該企業(yè)所有者權(quán)益2400萬元。2004年x月分配股利200萬元，2004年實現(xiàn)利潤400萬元，2005年1月以250萬元轉(zhuǎn)讓10%股權(quán)，2005年3月分配股利100萬元。要求：計算2002、2003年無形資產(chǎn)攤銷額；就上述事項編制分錄。

二、給出某企業(yè)2003、2004年資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、股本、未分配利潤、收入、凈利潤等數(shù)據(jù)，要求：計算2003、2004年凈資產(chǎn)收益率，可持續(xù)增長率；指出可持續(xù)增長率的變化，并說明理由；提高可持續(xù)增長率的措施。

三、對以下事項編制分錄，增值稅率17%，所得稅率33%：
1、舊固定資產(chǎn)換入原材料（公允價值58萬元），并支付補價10萬元。
2、接受八成新（據(jù)此計算80%）的固定資產(chǎn)，憑據(jù)上150萬元（未明說是含稅還是不含稅），發(fā)生安裝費4萬元，稅務(wù)局同意按五年計入應(yīng)納稅所得額。從題意看是要求分五年計算所得稅、轉(zhuǎn)增資本公積，但未告訴該企業(yè)2004年應(yīng)納稅所得額，出題不嚴謹。
3、應(yīng)收票據(jù)面值120萬元、利率5%、六個月，2004年11月到期并按月計息，2004年12月進行債務(wù)重組，免本金30萬元及全部利息，重組后延期兩年、按4%計息。
4\a受托經(jīng)營b企業(yè),協(xié)議享有b企業(yè)收益70%,b企業(yè)2004年初凈資產(chǎn)12000萬元（記不清了）,b企業(yè)2004實現(xiàn)凈收益900萬元（記不太清）,凈資產(chǎn)無其它變化.年底收到b企業(yè)匯來的100萬元.
該題計算凈資產(chǎn)10%時,是否采用平均數(shù)還是協(xié)議時凈資產(chǎn)額計算??好象準則沒說吧

還有一小題，記不起了

四、給出某一企業(yè)2004年度利潤表，然后cpa發(fā)現(xiàn)有以下重大事項，請判斷回答（其實都是需要調(diào)整的）：
1、董事會決定調(diào)整壞帳準備計算中帳齡分析的比率，至少壞帳準備少計提108萬元，2004年初壞帳準備貸方余額36萬元（偶沒搞明白這個數(shù)字有何用處，不知道是不是用來調(diào)整所得稅用的，所得稅中有一個壞帳準備計算不超0.5%的規(guī)定，偶沒管它）。
2、向關(guān)聯(lián)方銷售商品價款1000萬元、數(shù)量100件，向非關(guān)聯(lián)方銷售數(shù)量15件（記不清了，反正不到20%），成本600萬元。（需要調(diào)減收入280萬元=1000-600*1.2，由于沒告訴其它稅金的比率，偶沒調(diào)整主營業(yè)務(wù)稅金及附加）。
3、董事會決定將銷售部門用的固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額法變成直線法，原因是同行業(yè)都采用的直線法，本企業(yè)采用雙倍余額法會增加成本。作為會計政策變更進行了追溯，給出了兩種方法下2003、2004年末累計應(yīng)計提的折舊額（相比較調(diào)減了2004年折舊120萬元，但2003年的折舊調(diào)整是否要作會計分錄處理題上并沒有明確說）。
4、2004年11月對租入固定資產(chǎn)改良支出48萬元一次性計入經(jīng)營費用。
5、一固定資產(chǎn)原值600萬元,累計折舊300萬元,已計提減值準備80萬元,可回收金額250萬元,無減值因素應(yīng)計提折舊320萬元。
要求：判斷上述事項，并陳述理由；編制分錄，所得稅和以前年度損益調(diào)整合并調(diào)整；編制調(diào)整后利潤表。