四、案例[共2題，每題5分，總計(jì)10分] 
103、 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，月初“原材料”的余額為120萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的貸方余額為9萬(wàn)元。本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 
（1）5日購(gòu)入原材料一批，增值稅發(fā)票注明價(jià)款為40萬(wàn)元，增值稅為6.8萬(wàn)元，計(jì)劃成本為38萬(wàn)元。另支付運(yùn)輸費(fèi)5000元。 
（2）10日購(gòu)入原材料一批，材料價(jià)款28萬(wàn)元，增值稅4.76萬(wàn)元，計(jì)劃成本為29萬(wàn)元。 
（3）21日企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本90萬(wàn)元。（單位用萬(wàn)元表示） 
要求： 
（1）編制購(gòu)入原材料的會(huì)計(jì)分錄； 
（2）計(jì)算本月的材料成本差異率； 
（3）計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本及結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的賬務(wù)處理。 
104、 南方公司為增值稅一般納稅人，其實(shí)行“免、抵、退”辦法且具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2003年6月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： 
（1）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付價(jià)款80000元，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款以銀行存款支付； 
（2）行政管理部門需要對(duì)一臺(tái)機(jī)器進(jìn)行修理，支付修理費(fèi)1500元，增值稅為255元，款項(xiàng)以支票支付； 
（3）公司福利部門領(lǐng)用原材料一批，材料成本為4000元； 
（4）出售一項(xiàng)非專利技術(shù)，價(jià)款為100000元，已存入銀行，該非專利技術(shù)的攤余價(jià)值為80000元，計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為30000元，該收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%； 
（5）a企業(yè)為一般納稅企業(yè)，南方公司接受委托，為a企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品。交來(lái)的用于加工的原材料成本為20000元，加工費(fèi)為5000元，增值稅額為850元，適用的消費(fèi)稅稅率為8%，款項(xiàng)以銀行存款支付； 
（6）將應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外股權(quán)投資，該消費(fèi)品成本為600000元，計(jì)稅價(jià)格為750000元。該消費(fèi)品的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%； 
（7）委托某企業(yè)加工材料（非金銀首飾），原材料計(jì)劃成本為20000元，材料成本差異率為-1%，加工費(fèi)為3000元，增值稅稅率為17%，由受托方代扣代繳消費(fèi)稅稅額為500元，加工費(fèi)、增值稅、消費(fèi)稅以轉(zhuǎn)賬支票支付。材料加工完后收回用于連續(xù)生產(chǎn)。原材料采用計(jì)劃成本核算； 
（8）出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，收入為5500000元存入銀行，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為8000000元，已提累計(jì)折舊3000000元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000000元，出售過程中用現(xiàn)金支票支付清理費(fèi)15000元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。 
（9）收到出口退稅款16000元； 
（10）收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，實(shí)際支付的價(jià)款為90000元，代扣代交的資源稅為12000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用銀行存款支付。（假定不考慮增值稅） 
要求：根據(jù)上述資料，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 

答案： 

第1題 
試題答案：d 
試題解析： 
收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日�；顒�(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。有些交易或事項(xiàng)雖然也能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但由于不屬于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以不屬于企業(yè)的收入而是利得。營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)是利得，而不是收入。 
第2題 
試題答案：c 
試題解析： 
一貫性原則要求企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意改變。一般來(lái)說兩種情況下可以改變會(huì)計(jì)核算方法，一是有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)改變會(huì)計(jì)政策；二是改變會(huì)計(jì)政策后能夠更恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。c企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善，隨意改變壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法，不符合一貫性原則的要求。 
第3題 
試題答案：d 
試題解析： 
復(fù)式記賬是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記；借貸記賬法是國(guó)際通行的復(fù)式記賬方法。 
第4題 
試題答案：c 
試題解析： 
a、b項(xiàng)屬于一次憑證；d項(xiàng)屬于匯總憑證。 
第5題 
試題答案：d 
第6題 
試題答案：b 
試題解析： 
托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10000元；新華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點(diǎn)為1000元。 
第7題 
試題答案：a 
第8題 
試題答案：c 
第9題 
試題答案：a 
第10題 
試題答案：d 
第11題 
試題答案：b 
試題解析： 
該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=234+240+260×17%+20+0.4=538.6（萬(wàn)元）。