歷年考題解析
題型 單項選擇題 多項選擇題 判斷題 計算題 綜合題 合計 2001年 - 8分 1分 - - 9分 2002年 2分 2分 - - 10分 14分 2003年 3分 2分 1分 - 12分 18分 （一）單項選擇題1、在下列各項稅金中，應(yīng)在利潤表中的“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目反映的是（ ）。（2002年）
a.車船使用稅
b.城市維護建設(shè)稅
c.印花稅
d.房產(chǎn)稅
[答案]b
[解析]車船使用稅、印花稅和房產(chǎn)稅均應(yīng)計入“管理費用”。
2、某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“分期收款發(fā)出商品”科目的余額為50萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為（ ）萬元。（2002年）
a.105
b.115
c.205
d.215
[答案]a
[解析]考生應(yīng)特別注意工程物資屬于長期資產(chǎn)，而不屬于流動資產(chǎn)中的存貨。存貨＝“原材料”＋“分期收款發(fā)出商品”等－“材料成本差異”科目的貸方余額＝60＋50－5＝105萬元。
3、下列資產(chǎn)負債表項目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬余額填列的是（ ）。（2003年）
a.貨幣資金
b.應(yīng)收票據(jù)
c.存貨
d.應(yīng)收賬款
[答案]b
[解析]在編制資產(chǎn)表時，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列的有“應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款”等；需根據(jù)總賬科目的余額計算填列的有“貨幣資金”等；“應(yīng)收賬款”則需要根據(jù)明細科目余額計算填列。
4、某企業(yè)本期實際發(fā)放工資和津貼共計110萬元，其中車間生產(chǎn)人員55萬元，行政管理人員25萬元，在建工程人員20萬元，離退休人員10萬元。該企業(yè)本期現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目填列的金額為（ ）萬元。（2003年）
a.55
b.80
c.100
d.110
[答案]b
[解析]“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。因此，該項目應(yīng)列支的金額為＝55+25＝80
5、下列各項，在用間接法編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)調(diào)增經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是（ ）。（2003年）
a.出售固定資產(chǎn)凈損失
b.出售固定資產(chǎn)凈收益
c.處置無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金
d.實現(xiàn)投資收益所收到的現(xiàn)金
[答案]a
[解析]采用間接法編制經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失，反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)而產(chǎn)生的凈損失，應(yīng)調(diào)增經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
（二）多項選擇題
1、下列各項，影響企業(yè)營業(yè)利潤的項目的有（ ）。（2001年）
a.營業(yè)費用
b.管理費用
c.投資收益
d.所得稅
[答案]ab
[解析]營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用。
2、下列各項，采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，應(yīng)加回到凈利潤中的項目有（ ）。（2001年）
a.計提的壞賬準(zhǔn)備
b.固定資產(chǎn)折舊
c.出售固定資產(chǎn)的凈收益
d.投資損失
[答案]abd
[解析]出售固定資產(chǎn)的凈收益已經(jīng)包括在凈利潤當(dāng)中且有現(xiàn)金流入，所以應(yīng)從凈利潤中減去。
3、下列各項，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“應(yīng)付賬款”項目中反映的有（ ）。（2001年）
a.“應(yīng)付賬款”明細科目的借方余額
b.“應(yīng)付賬款”明細科目的貸方余額
c.“預(yù)付賬款”明細科目的貸方余額
d.“應(yīng)收賬款”明細科目的貸方余額
[答案]bc
[解析]應(yīng)付賬款項目反映的內(nèi)容有：（1）應(yīng)付賬款所屬明細賬貸方余額；（2）預(yù)付賬款所屬明細賬貸方余額。
4、下列各項，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“待攤費用”項目中反映的有（ ）。（2001年）
a.“待攤費用”科目的借方余額
b.“待攤費用”科目的貸方余額
c.“預(yù)提費用”科目的借方余額
d.“預(yù)提費用”科目的貸方余額
[答案]ac
[解析]“預(yù)提費用”科目借方的余額具有待攤性質(zhì)，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中的“待攤費用”項目反映。
5、下列各項中，在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，需要加回至凈利潤的有（ ）。（2002年）
a.計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
b.固定資產(chǎn)折舊
c.存貨的增加
d.出售固定資產(chǎn)的凈損失
[答案]abd
[解析]企業(yè)計提的各項資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、出售固定資產(chǎn)的凈損失等包括在利潤表中，從利潤中扣除，但卻沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以，在凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要加回至凈利潤。在不存在賒購情況下，如果某一期間期末存貨比期初存貨增加，說明當(dāng)期購入的存貨除耗用外，還余留了一部分，即除了當(dāng)期銷貨成本包含的存貨發(fā)生支出外，還有為增加的存貨而發(fā)生了現(xiàn)金流出，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要將這部分增加的存貨從中扣除。
6、下列各項，可以通過資產(chǎn)負債表反映的有（ ）。（2003年）
a.某一時點的財務(wù)狀況
b.某一時點的償債能力
c.某一期間的經(jīng)營成果
d.某一期間的獲利能力
[答案]ab
[解析]資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表；可以幫助報表使用者全面企業(yè)的財務(wù)狀況和企業(yè)債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟決策提供參考。
（三）判斷題
1、企業(yè)的利潤分配表中，可供分配的利潤減去應(yīng)付利潤應(yīng)等于未分配利潤。（ ）（2001年）
[答案]×
[解析]可供分配的利潤減去提取的盈余公積和應(yīng)付利潤等于未分配利潤。
2、企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，在編制現(xiàn)金流量表時，均應(yīng)作為籌資活動項目反映。（ ）（2003年）
[答案]×
[解析]企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，在編制現(xiàn)金流量表時，有可能作為投資活動、籌資活動項目反映，也可能作為經(jīng)營活動項目反映。（四）綜合題
1、甲股份有限公司2001年有關(guān)資料如下：
（1）當(dāng)期銷售商品實現(xiàn)收入lo0000元；應(yīng)收賬款期初余額20000元，期末余額50000元；預(yù)收賬款期初余額10000元，期末余額30000元。假定不考慮壞賬準(zhǔn)備和增值稅因素。
（2）當(dāng)期用銀行存款支付購買原材料貨款48000元。當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款12000元；當(dāng)期購買原材料預(yù)付貨款15000元；當(dāng)期因購貨退回現(xiàn)金6000元。
（3）當(dāng)期實際支付職工工資及各種獎金44000元。其中，生產(chǎn)經(jīng)營人員工資及獎金35000元；在建工程人員工資及獎金9000元；另外，用現(xiàn)金支付離退休人員退休金7000元。
（4）當(dāng)期購買工程物資預(yù)付貨款22000元；向承包商支付工程款16000元。
（5）當(dāng)期購入某公司股票1000股，實際支付全部價款14500元。其中，相關(guān)稅費200元，已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利300元。
（6）當(dāng)期發(fā)行面值為80000元的企業(yè)債券，扣除支付的傭金等發(fā)行費用8000元后，實際收到款項72000元。另外，為發(fā)行企業(yè)債券實際支付審計費用3000元。
（7）當(dāng)期用銀行存款償還借款本金60000元，償還借款利息6000元。
（8）當(dāng)期用銀行存款支付分配的現(xiàn)金股利30000元。
要求：根據(jù)上述資料，計算甲股份有限公司現(xiàn)金流量表中下列項目的金額：
（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目；
（2）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目；
（3）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目；
（4）“購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目；
（5）“投資所支付的現(xiàn)金”項目；
（6）“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目；
（7）“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項；
（8）“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目。
[答案]
（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額
＝100000+（20000-50000）+（30000-10000）＝90000（元）
（2）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額＝48000+12000+15000-6000＝69000（元）
（3）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的金額＝44000-9000＝35000（元）
（4）“購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目的金額＝22000+16000+9000＝47000（元）
（5）“投資所支付的現(xiàn)金”項目的金額＝14500-300＝14200（元）
（6）“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目的金額＝72000（元）
（7）“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目的金額＝60000（元）
（8）“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目的金額＝6000+30000＝36000（元）
2、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。
商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，2002年6月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
（1）向a公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為600000元，實際成本為350000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開具了增值稅專用發(fā)票，并收到購貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值702000元。
（2）委托b公司代銷商品1000件。代銷合同規(guī)定甲公司按已售商品售價的5%向b公司支付手續(xù)費，該批商品的銷售價格為400元/件，實際成本為250元/件。甲公司已將該批商品交付b公司。
（3）甲公司月末收到了b公司的代銷清單。b公司已將代銷的商品售出500件，款項尚未支付給甲公司，甲公司向b公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認了應(yīng)向b公司支付的代銷手續(xù)費。
（4）以分期收款銷售方式向c公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為500000元，實際成本為300000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交c公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅，下同）分三次收取，第一次收取貨款的20%，8月1日和9月1日分別收取貨款的40%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
（5）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，甲公司6月份有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下： 賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 其他業(yè)務(wù)收入 30000 其他業(yè)務(wù)支出 20000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15000 管理費用 60000 財務(wù)費用 22000 營業(yè)外收入 70000 營業(yè)外支出 18000 （6）計算本月應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。
要求：
（1）編制甲公司上述（1）至（4）和（6）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄）。
（2）編制甲公司6月份的利潤表（利潤表見答題紙）。（2003年）
[答案]
（1）編制會計分錄
①銷售商品：
借：應(yīng)收票據(jù)702000
貸：主營業(yè)務(wù)收入600000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本350000
貸：庫存商品350000
②交付b公司委托代銷的商品時：
借：委托代銷商品250000
貸：庫存商品250000
③收到b公司交來的代銷清單時：
借：應(yīng)收賬款234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入200000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000
借：營業(yè)費用10000
貸：應(yīng)收賬款10000
借：主營業(yè)務(wù)成本125000
貸：委托代銷商品125000
④分期收款方式銷售商品時：
借：分期收款發(fā)出商品300000
貸：庫存商品300000
⑤第一次收取貨款：
借：銀行存款117000
貸：主營業(yè)務(wù)收入100000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000
同時結(jié)轉(zhuǎn)已收款商品成本300000/500000×100000=60000元
借：主營業(yè)務(wù)成本60000
貸：分期收款發(fā)出商品60000
⑥本月應(yīng)交所得稅=[（900000+30000+70000）-（535000+10000+20000+15000+60000+22000+18000）]×33%=320000×33%=105600元
借：所得稅105600
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅105600
（2）編制利潤表
利潤表
2001年度 項目 本年累計數(shù) 一、主營業(yè)務(wù)收入 900000 減：主營業(yè)務(wù)成本 535000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15000 二、主營業(yè)務(wù)利潤 350000 加：其他業(yè)務(wù)利潤 10000 減：營業(yè)費用 10000 管理費用 60000 財務(wù)費用 22000 三、營業(yè)利潤 268000 加：投資收益 營業(yè)外收入 70000 減：營業(yè)外支出 18000 四、利潤總額 320000 減：所得稅 105600 五、凈利潤 214400