第八章 流動負(fù)債

本章重點(diǎn)是應(yīng)交稅金：

　　1.與企業(yè)損益無關(guān)的稅金：代扣代交的個(gè)人所得稅；

　　2.有進(jìn)項(xiàng)稅的稅金：增值稅、消費(fèi)稅、資源稅；

　　3.與土地有關(guān)的稅金：土地增值稅、土地使用稅、耕地占用稅；

　　4.只能進(jìn)“在建工程”科目的稅金：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅；

　　5.不通過“應(yīng)交稅金”科目的稅金：印花稅、耕地占用稅；

　　6.計(jì)入“管理費(fèi)用”的稅金：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅；

　　7.稅上稅費(fèi)是指：城建稅和教育費(fèi)附加，其計(jì)算的基礎(chǔ)是，應(yīng)交增值稅、應(yīng)交消費(fèi)稅與應(yīng)交營業(yè)稅之和。

　　增值稅主要掌握：

　�。�1）購進(jìn)特殊產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算方法與價(jià)稅分解方法的區(qū)別；

　�。�2）從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物的增值稅能否作為進(jìn)項(xiàng)稅，關(guān)鍵是對方能否提供增值稅專用發(fā)票；

　　（3）視同銷售項(xiàng)目與進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出之間的區(qū)別；

　　（4）減免增值稅與上交稅金等。

　　消費(fèi)稅重點(diǎn)掌握委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品兩種不同情況下的賬務(wù)處理；需要交營業(yè)稅的業(yè)務(wù)包括非運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、出租固定資產(chǎn)的租金收入，交營業(yè)稅的不一定是其他業(yè)務(wù)收入；其他業(yè)務(wù)收入也不一定交的是營業(yè)稅。城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)算的基礎(chǔ)相同，但進(jìn)不同的會計(jì)科目。其他稅種主要掌握進(jìn)什么科目，是否通過“應(yīng)交稅金”科目。