2005年全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試真題及答案
 （中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)）

一、單選題（本類題共15題，每小題1分，共15分）
1、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)委托其它單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀門首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為180萬元， 支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為（  ）萬元。
a.270                              b.280
c.300                              d.315.3
答案：a
解析：本題的會(huì)計(jì)分錄：
借：委托加工物資  180
    貸：原材料  180
借：委托加工物資  90
    應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15.3
    應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅              30
    貸：銀行存款                         135.3
借：原材料 270
    貸：委托加工物資  270
所以該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為180+90＝270萬元。

2、采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計(jì)入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計(jì)入（  ）。
a.投資收益                         b資本公積
c.長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資成本）         d.長(zhǎng)期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）
答案：a
解析：采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計(jì)入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計(jì)入投資收益中。會(huì)計(jì)分錄是
借：投資收益
    資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備
    貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

3、某公司于2003年1月1日對(duì)外發(fā)行5年期、面值總額為20 000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期一次還本付息，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款22 000萬元。該公司采用直線法推銷債券溢折價(jià)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2004年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為（  ）萬元。
a .21 200                          b.22 400
c.23 200                           d.24 000
答案：b
解析：本題的會(huì)計(jì)分錄
購(gòu)入時(shí)：
借：銀行存款  22000
    貸：應(yīng)付債券－面值  20000
                －溢價(jià)   2000
2003年年末和2004年年末：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用        200
    應(yīng)付債券－溢價(jià)  400
    貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計(jì)利息  600
所以2004年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額＝20000+2000－400*2+600*2＝22400萬元

4、上市公司下列資本公積項(xiàng)目中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是（  ）。
a.股本溢價(jià)                         b.股權(quán)投資準(zhǔn)備
c.關(guān)聯(lián)交易差價(jià)                     d.接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
答案：a
解析：資本公積的準(zhǔn)備類科目不可以直接轉(zhuǎn)增資本，只有當(dāng)處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)，將其轉(zhuǎn)入到資本公積－其他資本公積明細(xì)科目后可以轉(zhuǎn)增資本；資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價(jià)不可以轉(zhuǎn)增資本的。其他明細(xì)科目可以直接轉(zhuǎn)增資本。

5、甲公司采用成本與市價(jià)孰低法按單項(xiàng)投資分別于半年末和年末計(jì)提短期資跌價(jià)準(zhǔn)備，在短期投資出售時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年6月25日，甲公司以每股1.3元購(gòu)進(jìn)某股票200萬股，準(zhǔn)備短期持有；6月30日，該股票市價(jià)為每股東1.1元；11月2日，以每股1.4元的價(jià)格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司出售該股票形成的投資收益為（  ）萬元。
a.-20                               b.20
c.40                                d.60
答案：d
解析：本題的會(huì)計(jì)分錄：
借：短期投資   1.3*200
    貸：銀行存款1.3*200
借：投資收益   （1.3－1.1）*200
    貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備   （1.3－1.1）*200
借：銀行存款           1.4*200
    短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備   0.2*200
    貸：短期投資               1.3*200
        投資收益（倒擠）       0.3*200
因?yàn)轭}目中要求的是甲公司出售該股票所發(fā)生的投資收益，所以僅僅計(jì)算的是轉(zhuǎn)讓時(shí)產(chǎn)生的投資收益0.3*200＝60，不包括計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)產(chǎn)生的投資損失0.2*200＝40，所以甲公司出售該股票所發(fā)生的投資收益＝0.3*200＝60。

6、債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)且不涉及補(bǔ)價(jià)的，債務(wù)人應(yīng)將轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入（  ）。
a.資本公積                         b.管理費(fèi)用
c.營(yíng)業(yè)外支出                       d.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
答案：c
解析：債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)且不及補(bǔ)價(jià)的，債務(wù)人應(yīng)將轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目。

7、甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)換乙公司一條生產(chǎn)線，同時(shí)向乙公司收取貨幣資金10萬元。在:)日，甲公司專利權(quán)的賬面價(jià)值為80萬元，公允價(jià)值為100萬元；乙公司生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為60萬元，公允價(jià)值90萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（  ）萬元。
a.54                           b.72
c.81                           d.90
答案：b
解析：因?yàn)榧坠�司收到了補(bǔ)價(jià)，所以應(yīng)該確認(rèn)的損益＝10*（100－80）/100＝2，本題的會(huì)計(jì)分錄是
借：固定資產(chǎn)  72（倒擠）
    銀行存款   10
   貸：無形資產(chǎn)        80
       營(yíng)業(yè)外收入      2

8、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)制造企業(yè)費(fèi)用要素的是（  ）。
a.直接人工                    b.制造費(fèi)用
c.直接材料                    d.折舊費(fèi)用
答案：d
解析：費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可以分為以下費(fèi)用要素：外購(gòu)材料費(fèi)用、外購(gòu)燃料費(fèi)用、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用、工資費(fèi)用及職工福利費(fèi)用、折舊費(fèi)用、利息支出、稅金、其他支出。費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途，可以分為生產(chǎn)成本（直接材料、直接人工、制造費(fèi)用）和期間費(fèi)用。

9、2004年4月1日，甲公司經(jīng)營(yíng)租入的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2004年4月28日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生資本化支出120萬元；該經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)剩余租賃期為2年，預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年；改良工程形成的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2004年度，甲公司應(yīng)為改良工程形成的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊金額為（  ）萬元。
a.15                           b.16.88
c.40                           d.45
答案：c
解析：2004年度，甲公司應(yīng)為改良工程形成的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊金額為（120/2）*8/12＝40萬元。

10、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（  ）。
a.預(yù)提的短期借款利息
b.資本化的專門借款輔助費(fèi)用
c.支付的流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)
d.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)
答案：b
解析：資本化的專門借款輔助費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入到在建工程科目中。