2、甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅 企業(yè) ，對所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33% 。（1）2004年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下:  

2004年12月31日，a產(chǎn)品市場銷售價格為每臺13萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為每臺0.5萬元。 2004年12月31日，b產(chǎn)品市場銷售價格為每臺3萬元。甲公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售 合同 ，約定在2005年2月10日向該企業(yè)銷售b產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺3.2萬元。b產(chǎn)品預(yù)計銷售費用及稅金為每臺 0.2萬元。2004年12月31日，c產(chǎn)品市場銷售價格為每臺2萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為每臺0.15萬元。 2004年12月31日，d配件的市場銷售價格為每件1.2萬元�，F(xiàn)有d配件可用于生產(chǎn)400臺c產(chǎn)品，預(yù)計加工成c產(chǎn)品還需每臺投人成本0.25萬元。 2003年12月31日c產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備余額為150萬元，對其他存貨未計提存貨跌價準(zhǔn)備；2004年銷售c產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準(zhǔn)備。（2）甲公司2004年持有短期股票投資及其市價的情況如下:  

 2004年8月10日，甲公司收到x股票分來的現(xiàn)金股利8萬元（每股 0.4元）。   甲公司按單項短期投資、按半年計提跌價準(zhǔn)備。（3）2004年12月31日，甲公司對長期股權(quán)投資進行減值測試，發(fā)現(xiàn)w公司經(jīng)營不善，虧損嚴(yán)重，對w公司長期股權(quán)投資的可收回金額下跌至2100萬元。對w公司的長期股權(quán)投資，系2004年8月2日甲公司以一幢寫字樓從另 一家公司置換取得的。甲公司換出寫字樓的賬面原價為8000萬元，累計折舊為5300萬元。2004年8月2日該寫字樓的公允價值為2700萬元。甲公司對該長期股權(quán)投資采用成本法核算。（4）2004年12月31日，甲公司對某 管理 用大型設(shè)備進行減值測試，發(fā)現(xiàn)其銷售凈價為2380萬元，預(yù)計該設(shè)備持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時進行處置所形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2600萬元。該設(shè)備系2000年12月購入并投入使用，賬面原價為4900萬元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。2003年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備360萬元，其減值準(zhǔn)備余額為360萬元。其他有關(guān)資料如下：（1）上述市場銷售價格和合同價格均為不含增值稅價格。（2）甲公司2004年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，在以后年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時間性差異。（3）甲公司對長期投資和固定資產(chǎn)按年計提減值準(zhǔn)備。以前年度對短期投資、長期     股權(quán)投資均未計提跌價準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備。（4）甲公司該管理用大型設(shè)備的折舊方法、預(yù)計凈殘值和預(yù)計使用年限一直沒有發(fā)     生變更。（5）甲公司對上述固定資產(chǎn)確定的折舊年限，預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。      要求：（1）計算甲公司2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。（2）計算甲公司2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。（3）計算甲公司2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的長期投資減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。（4）根據(jù)資料（4），計算甲公司2004年對該管理用大型設(shè)備計提的折舊額和2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。（5）假定甲公司在計提及轉(zhuǎn)回相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的2004年度會計利潤總額為8000萬元，計算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會計分錄。  

五、綜合題一 
1、仁大公司和庫克公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為33%，兩公司均采用債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金。仁大公司股權(quán)投資差額按10年攤銷。仁大公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：仁大公司于2003年1月1日以5200萬元購入庫克公司普通股300萬股，占庫克公司股權(quán)份額的5%，另付稅費50萬元，對庫克公司的經(jīng)營和財務(wù)決策無重大影響，采用成本法核算。當(dāng)日庫克公司所有者權(quán)益為15000萬元。2005年1月1日，仁大公司又以15000萬元從其他原有股東購入庫克公司普通股1200萬股，至此，仁大公司占庫克公司股權(quán)份額達(dá)到25%，可以對庫克公司的經(jīng)宮和財務(wù)決策產(chǎn)生重大影響改用權(quán)益法核算。庫克公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2003年3月8日庫克公司宣告分派2002年現(xiàn)金股利，每股0.25元，2003年實現(xiàn)凈利潤2250萬元（未包括下列2003年業(yè)務(wù)）；2004年3月8日庫克公司宣告分派2003年現(xiàn)金股利，每股0.30元，2004年實現(xiàn)凈利潤3000萬元（包括下列2004年業(yè)務(wù)。）此外，庫克公司2003年、2004年還發(fā)生過以下事項： ⑴2003年5月10日接受某機構(gòu)捐贈設(shè)備一臺，未取得相關(guān)憑據(jù)，類似的設(shè)備全新的市價為9375萬元，估計八成新。另外還發(fā)生安裝調(diào)試費用150萬元。假設(shè)庫克公司不存在歷年未彌補的虧損。（不考慮取得資產(chǎn)的相關(guān)稅金） ⑵2004年1月10日，取得一項技術(shù)改造撥款30000萬元，用于固定資產(chǎn)技術(shù)改造，該項目于2004年9月30日完成。技改過程中，發(fā)生各項費用13500萬元，增加固定資產(chǎn)價值13500萬元。 ⑶由于發(fā)生財務(wù)困難，兩年前從銀行借入的750000萬元，年利率為6%，到期一次還本付息的一筆借款暫時無法支付。2004年11月15日，與銀行達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下： ①銀行豁免庫克公司所有積欠 利息 。 ②庫克公司用一批庫存 商品 、一棟辦公樓和一塊 土地 使用權(quán)抵償債務(wù)。用于償債的庫存商品成本為180000萬元，市場價格和計稅價格均為225000萬元；辦公樓的原價為13500萬元，累計折舊為3750萬元，公允價值為7500萬元；土地使用權(quán)的賬面價值為552000萬元，公允價值為600000萬元。各項資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。假定與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于2004年12月1日辦理完畢。假設(shè)整個交易中不考慮除產(chǎn)品增值稅外其他相關(guān)稅費。  要求： ⑴編制2003年庫克公司有關(guān)接受捐贈設(shè)備的會計分錄。  ⑵編制2003年庫克公司有關(guān)技術(shù)改造撥款而增加固定資產(chǎn)的會計分錄。  ⑶確定庫克公司債務(wù)重組完成日，并編制庫克公司債務(wù)重組完成日相關(guān)的會計分錄。  ⑷編制仁大公司投資庫克公司的有關(guān)會計分錄。