一、單項(xiàng)選擇題

1、上市公司的下列行為中，違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則的有（ ）
a、上期提取甲種存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備3萬(wàn)元，鑒于其可變現(xiàn)凈值降低，本期再提取2萬(wàn)元
b、鑒于本期經(jīng)營(yíng)狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法
c、鑒于某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)任何價(jià)值，將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)銷(xiāo)
d、鑒于當(dāng)期現(xiàn)金狀況不佳，將原來(lái)采用現(xiàn)金股利分配政策改為分配股票股利
正確答案:b
解析:為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)，而改變固定資產(chǎn)的折舊方法，違背了一貫性原則。

2、甲公司賒銷(xiāo)商品一批，貨款金額500000元，給買(mǎi)方的商業(yè)折扣為5％，規(guī)定的付款條件為2/10、n/30，適用的增值稅稅率為17％。該公司按總價(jià)法核算時(shí)，應(yīng)收賬款賬戶(hù)的入賬金額為（ ）元
a、585000
b、575000
c、544635
d、555750
正確答案:d
解析:應(yīng)收賬款賬戶(hù)的入賬金額＝500000×（1－5％）×（1+17％）＝555750元

3、甲工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算，材料計(jì)劃成本為每噸100元，本期購(gòu)進(jìn)材料300噸，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款總額為30
000元，增值稅稅額為5 100元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)500元，途中保險(xiǎn)費(fèi)800元。原材料驗(yàn)收入庫(kù)為290噸，運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗為10噸。則購(gòu)進(jìn)該材料發(fā)生的材料成本差異（超支）為（ ）元。
a、8 500
b、7 400
c、7 997
d、8 450
正確答案:b
解析:材料發(fā)生的成本差異（超支）＝30 000＋5 100＋500＋800－290×100＝7
400元。注意本題是小規(guī)模納稅企業(yè)。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅也要計(jì)入購(gòu)入材料的實(shí)際成本中。

4、甲公司于2005年6月1日購(gòu)入面值為1000萬(wàn)元的5年期債券，實(shí)際支付價(jià)款1105萬(wàn)元，價(jià)款中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬(wàn)元、未到付息期的債券利息20萬(wàn)元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)15萬(wàn)元（假設(shè)未達(dá)到重要性的要求），該項(xiàng)債券投資的溢價(jià)金額為（ ）萬(wàn)元。
a、30
b、35
c、50
d、55
正確答案:b
解析:本題的考核點(diǎn)是長(zhǎng)期債券投資的核算。（1105＋15）－50－20－1000－15＝35
購(gòu)入時(shí)的分錄是：
借：長(zhǎng)期債權(quán)投資－債券投資（面值） 1000
－債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 20
－債券投資（溢價(jià)） 35
投資收益 15
應(yīng)收股利 50
貸：銀行存款 1120

5、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，9月初待抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1500元，本月購(gòu)進(jìn)材料成本為75000元，支付的增值稅額為12750元，支付運(yùn)輸費(fèi)1000元；產(chǎn)品含稅銷(xiāo)售收入為117000元，其中增值稅額為17000元，則9月月末應(yīng)交增值稅為（ ）元。
a、17000
b、2750
c、4180
d、2680
正確答案:d
解析:17000－1500－12750－1000×7％＝2680（元）。

6、s公司為首次發(fā)行股票而增資，a企業(yè)以一項(xiàng)賬面價(jià)值為82.5萬(wàn)元的商標(biāo)使用權(quán)對(duì)s公司投資，投資各方確認(rèn)價(jià)值為100萬(wàn)元。已知該商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)攤銷(xiāo)7年，已攤2年。s公司于2006年1月作為無(wú)形資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年。則2006年s公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額為（ ）萬(wàn)元。
a、15
b、18
c、11.85
d、16.5
正確答案:d
解析:為首次發(fā)行股票而投入的無(wú)形資產(chǎn)，按無(wú)形資產(chǎn)在原投資方的賬面價(jià)值入賬。所以s公司接受的無(wú)形資產(chǎn)其入賬價(jià)值應(yīng)該為82.5萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用5年，2006年s公司攤銷(xiāo)額為82.5÷5＝16.5（萬(wàn)元）。攤銷(xiāo)開(kāi)始時(shí)間為取得月份當(dāng)月。

7、某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2006年1月，供水車(chē)間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車(chē)間的電費(fèi)為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車(chē)間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車(chē)間耗用350000噸，行政管理部門(mén)耗用100000噸）。供水車(chē)間2006年1月對(duì)基本生產(chǎn)車(chē)間水費(fèi)為（ ）元。
a、63000
b、75600
c、84000
d、10800
正確答案:c
解析:在輔助生產(chǎn)車(chē)間以外的收益單位分配的水費(fèi)總成本＝90000+27000-90000×（50000/500000）=108000元；基本生產(chǎn)車(chē)間分配＝108000×350000÷（350000＋100000）＝84000元。

8、某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬(wàn)元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額50萬(wàn)元；計(jì)提折舊300萬(wàn)元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬(wàn)元；發(fā)放工資100萬(wàn)元，比稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)少發(fā)放5萬(wàn)元；發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元；按權(quán)益法確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為（ ）萬(wàn)元。
a、借方89.09
b、借方90.59
c、貸方85.19
d、貸方86.09
正確答案:d
解析:86.09＝98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3
2005年末遞延稅款貸方余額98萬(wàn)元。
所得稅稅率由33％降為30％調(diào)整遞延稅款（98/33％）×3％＝8.91（萬(wàn)元）（借方發(fā)生額）
攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額（發(fā)生可抵減時(shí)間性差異）調(diào)整遞延稅款50×30％＝15（萬(wàn)元）（借方發(fā)生額）
少提折舊（發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異）調(diào)整遞延稅款40×30％＝12（萬(wàn)元）（貸方發(fā)生額）
2006年遞延稅款貸方余額＝98－8.91－15＋12＝86.09（萬(wàn)元）
（工資屬于永久性差異；業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)屬于永久性差異；按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益10萬(wàn)元；因?yàn)楸煌顿Y單位的所得稅稅率為33％，不存在將來(lái)補(bǔ)交所得稅的問(wèn)題）