②定率抵扣法。不區(qū)分免稅或非免稅項(xiàng)目，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額16.5％的比例進(jìn)行抵扣。
�。�3）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來及應(yīng)納稅所得額的計(jì)算依據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定。
四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理
企業(yè)所得稅納稅人的固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷等，按照稅法規(guī)定處理。
五、企業(yè)所得稅的征收管理
�。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅的納稅申報(bào)和繳納
1.企業(yè)所得稅采取按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)的辦法。
2.納稅人繳納的所得稅稅款應(yīng)以人民幣為計(jì)算單位。
3.納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。
�。ǘ┘{稅期限
企業(yè)所得稅的納稅年度為公歷1月1日至12月31日，納稅人在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營不足12個(gè)月的，應(yīng)以實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。如果納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間為一個(gè)納稅年度。來源：
�。ㄈ┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
企業(yè)所得稅以納稅人取得應(yīng)納稅所得額的計(jì)征期終了日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
�。ㄋ模┘{稅地點(diǎn)
企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。特殊行業(yè)的企業(yè)所得稅按照稅法規(guī)定繳納。
第二節(jié) 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法律制度一、納稅人和征稅范圍
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅范圍為外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征稅。對(duì)外國企業(yè)，就其來源于中國境內(nèi)的所得征稅。
二、稅率
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實(shí)行30％的比例稅率，另按應(yīng)納稅所得額征收3％的地方所得稅。
對(duì)于未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得的外國企業(yè)，或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但其來源于中國境內(nèi)的上述所得與這些機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的經(jīng)營沒有實(shí)際聯(lián)系的外國企業(yè)，征收10％的預(yù)提所得稅。
三、應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）應(yīng)納稅所得額的確定
外商投資企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國企業(yè)，每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
�。ǘ⿷�(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定的計(jì)算方法計(jì)算。
（三）成本、費(fèi)用和損失的列支范圍
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定的成本、費(fèi)用和損失列支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)。
�。ㄋ模┧枚惖挠�(jì)算
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)采用比例稅率交納所得稅，按年計(jì)算，分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。具體計(jì)算公式為：
1.季度預(yù)繳所得稅額的計(jì)算：
季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=上年度應(yīng)納稅所得額×1/4×稅率
季度預(yù)繳地方所得稅稅額=上年度應(yīng)納稅所得額×1/4×地方所得稅稅率
2.年終匯算清繳所得稅額的計(jì)算：
全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×稅率
境外所得稅稅款扣除額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額÷境內(nèi)、境外所得總額
全年匯算清繳應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額-1～4季度預(yù)繳所得稅額-境外所得稅稅款扣除額
全年應(yīng)納地方所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×地方所得稅稅率
全年匯算清繳應(yīng)納地方所得稅額=全年應(yīng)納地方所得稅稅額-1～4季度已預(yù)繳地方所得稅稅額
第三節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度一、個(gè)人所得稅納稅人、征稅范圍和稅目
（一）納稅人
納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，包括中國公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人，香港、澳門、臺(tái)灣同胞等。
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對(duì)于居民納稅人，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅；對(duì)于非居民納稅人，只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅。
（三）稅目
現(xiàn)行個(gè)人所得稅共有11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目。
二、個(gè)人所得稅稅率
1.工資、薪金所得，適用5％～45％的超額累進(jìn)稅率。
2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率。
3.稿酬所得，稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％。
4.勞務(wù)報(bào)酬所得，稅率為20％。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。
5.特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，稅率為20％。
三、個(gè)人所得稅減免規(guī)定
《個(gè)人所得稅法》對(duì)個(gè)人所得稅的減免作出了具體規(guī)定。
四、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)
個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅收入減去規(guī)定扣除項(xiàng)目或金額后的余額，即應(yīng)納稅所得額。
個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。
個(gè)人所得稅法律制度對(duì)各所得項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法作出了具體的規(guī)定。
五、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）工資、薪金所得
1.工資薪金所得按月計(jì)算，基本計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
2.對(duì)有關(guān)人員的工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)適用每月3 200元附加免征額的辦法。
3.個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金、年終加薪或勞動(dòng)分紅的計(jì)算。
4.實(shí)行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者的計(jì)算：
年應(yīng)納所得稅額=[（全年基本工資和效益收入÷12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×稅率-速算扣除數(shù)]×12
5.單位為職工代付個(gè)人所得稅款，應(yīng)將職工不含稅收入換算成應(yīng)納稅所得后，計(jì)算應(yīng)代付的稅款。計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅所得=（不含稅收入－費(fèi)用扣除－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）
�。ǘ﹤�(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得按年計(jì)征。其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
（三）勞務(wù)報(bào)酬所得
該所得稅額按次計(jì)征，其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
�。ㄋ模└宄晁�
該所得稅額按次計(jì)征，其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1-30%）
（五）財(cái)產(chǎn)租賃所得
該所得稅額按次計(jì)征，其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得
該所得稅額按次計(jì)征，其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
（七）稅額扣除
納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅額；但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。