（四）某企業(yè)以白酒生產(chǎn)為主，適用33％的所得稅稅率，全年銷售收入9400萬(wàn)元，年終進(jìn)行所得稅納稅申報(bào)時(shí)，計(jì)算的全年應(yīng)納稅所得額為1050萬(wàn)元，扣除l～11月份預(yù)交的所得稅240萬(wàn)元，年終應(yīng)補(bǔ)交所得稅106.5萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查證，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

1.本年2月份購(gòu)入并投入使用的固定資產(chǎn)，價(jià)值124萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值4萬(wàn)元，稅法規(guī)定

按5年的直線法計(jì)提折舊；本單位會(huì)計(jì)直接作管理費(fèi)用一次從收入中扣除。

2.全年實(shí)際計(jì)入成本費(fèi)用的工資及提取的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)共600萬(wàn)元。該企業(yè)職工500人，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的年計(jì)稅工資為480萬(wàn)元。

3.通過(guò)民政機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)110萬(wàn)元，直接向農(nóng)村義務(wù)教育機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)70萬(wàn)元，全部從收入總額中扣除。

4.全年發(fā)生廣告費(fèi)200萬(wàn)元，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，發(fā)生招待費(fèi)5l.2萬(wàn)元，全部申報(bào)從收入總額中扣除。

要求：分析該企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，哪些項(xiàng)目

1.計(jì)算錯(cuò)誤，如何進(jìn)行調(diào)整?

2.計(jì)算調(diào)整后全年應(yīng)交所得稅及年終應(yīng)補(bǔ)交所得稅。

答案：

1.以下項(xiàng)目計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)予調(diào)整

(1)固定資產(chǎn)全額扣除錯(cuò)誤

本年允許扣除的折舊額=(124-4)÷(5×12)×lo=20萬(wàn)元

調(diào)增應(yīng)納稅所得額=124-20=104萬(wàn)元

(2)職工工資及提取的三項(xiàng)費(fèi)用扣除錯(cuò)誤

本年允許扣除數(shù)=480×(1+17.5％)=564萬(wàn)元

調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600-564=36萬(wàn)元

(3)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)扣除錯(cuò)誤，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額70萬(wàn)元。

(4)招待費(fèi)扣除錯(cuò)誤

允許扣除限額=1500×5‰+(9400-1500)×3‰=31.2萬(wàn)元

調(diào)增應(yīng)納稅所得額=51.2-31.2=20萬(wàn)元

(5)廣告費(fèi)及減值準(zhǔn)備金扣除錯(cuò)誤

調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200+10=210萬(wàn)元

(6)公益性捐贈(zèng)扣除錯(cuò)誤

允許扣除數(shù)=(1050+104+36+110+20+210+70)×3％=48萬(wàn)元

調(diào)增應(yīng)納稅所得額=110-48=62萬(wàn)元