掌握流動資產(chǎn)核算的內(nèi)容
1z102031 貨幣資產(chǎn)的核算
1z102032 應收及預付款項的核算
1z102033 存貨的核算
⑴現(xiàn)金
①現(xiàn)金及其特點：
現(xiàn)金是指存放在企業(yè)的庫存現(xiàn)金 ，包括庫存的人民幣和外幣�，F(xiàn)金作為一般等價物的貨幣具有極強的流動性、普遍的可接受性、收支頻繁、最易發(fā)生意外和損失等特點。
②現(xiàn)金的使用范圍
③現(xiàn)金日常收支的管理
④現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度
⑵銀行存款
銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。
①銀行存款核算的內(nèi)容
②銀行結算方式
a支票結算、
b銀行匯票結算、
c銀行本票結算、
d商業(yè)匯票結算、
e委托收款結算、
f匯兌結算、
g信用卡結算、
h托收承付結算
③銀行保函業(yè)務
銀行保函主要包括：
投標保函
借款保函
履約保函
預付款保函
付款保函
對外承包工程保函等
⑶其他貨幣資金
其他貨幣資金是指施工企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等
2.應收及預付款項的核算
應收及預付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種債權。
主要包括應收賬款、應收票據(jù)、預付工程款、預付備料款、預付購貨款以及其他應收款
⑴應收賬款
①應收賬款
�、趬馁~損失
⑵應收票據(jù)
⑶預付賬款
⑷其他應收款
企業(yè)應當定期或者至少每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的環(huán)賬損失，并計提壞賬準備。
3、存貨的核算
存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍處于生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。
⑴存貨的確認
存貨確認的條件 ：
�、僭摯尕洶慕�(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；
�、谠摯尕浀某杀灸軌蚩煽康赜嬃�
⑵存貨的分類
施工企業(yè)的存貨，按其用途可以分為：
①庫存材料、
②周轉材料、
③低值易耗品、
④委托加工物資、
⑤在建施工產(chǎn)品、
⑥施工產(chǎn)品
二、例題解析
1、貨幣資金是指企業(yè)以（）形態(tài)存在的資金。
a.存款
b.存貨
c.貨幣
d.賬目
答案：c
解析：貨幣資金是企業(yè)以貨幣形態(tài)存在的資金，包括現(xiàn)金、各種存款和其他貨幣資金。
2、存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中為銷售或者耗用而儲存的( )。
a.各種資產(chǎn)
b.各種資金
c.各種商
d.各種設備
答案：a
解析：存貨主要指的是各種資產(chǎn)，包括材料、設備、低值易耗晶、在建工程、在產(chǎn)品產(chǎn)、成品和商品等。
3、按現(xiàn)行規(guī)定，以下表述中( )是正確的。
a.企業(yè)可以預先按一定標準提取壞賬準備金計人生產(chǎn)成本
b.當壞賬實際發(fā)生時，再沖銷已提取的壞賬準備金
c.施工企業(yè)每年按照應收款項年末余額的2％提取壞賬準備金
d.企業(yè)可以預先按照一定標準提取壞賬準備金計人管理費用
e.企業(yè)可以按銷售收入的一定比例提取壞賬準備金
答案：bd
解析：c項中比例應為1％。
三、自測題
1、下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（b）
a.銀行匯票存款
b.備用金
c.信用卡存款
d.銀行本票存款
2.施工企業(yè)流動資產(chǎn)中的貨幣資金包括（ bcd�。�。
a.企業(yè)所持有的股票
b.企業(yè)在本埠銀行的定期存款
c.企業(yè)尚未收到的在途資金
d.企業(yè)庫存的美元現(xiàn)鈔