一、收入總額
收入總額是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中以及其他行為中各項(xiàng)收入總和。包括納稅人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入。
收入總額具體包括：（1）生產(chǎn)、經(jīng)營收入；（2）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；（3）利息收入；（4）租賃收入；（5）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（6）股息收入；（7）其他收入。
對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退）、企業(yè)取得的國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除特殊規(guī)定外，應(yīng)并入收入總額計(jì)算征收企業(yè)所得稅。
納稅人購買國債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券的利息收入，并入收入總額計(jì)算征收企業(yè)所得稅。
二、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目
（一）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的一般規(guī)定
準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目是指納稅人每一納稅年度在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。具體包括成本、費(fèi)用、稅金和損失。
�。ǘ�(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的特殊規(guī)定
下列項(xiàng)目按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和比率扣除：
1.工資薪金
納稅人發(fā)放的工資在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按實(shí)扣除；超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
2.借款費(fèi)用
�。�1）納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出可按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出只準(zhǔn)扣除按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分。
�。�2）納稅人為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。
�。�3）納稅人借款未指明用途的，其借款費(fèi)用應(yīng)按經(jīng)營性支出和資本性支出占用資金的比例，合理計(jì)算應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用和可直接扣除的借款費(fèi)用。
�。�4）從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。
�。�5）納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
�。�6）納稅人為對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費(fèi)用在稅前扣除。
3.公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)
公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，是指納稅人通過我國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，向教育、民政、紅十字事業(yè)、公益性青少年活動(dòng)場所和規(guī)定的宣傳文化事業(yè)、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。
除特殊規(guī)定外，納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除。但是，金融、保險(xiǎn)企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出的扣除比例不得超過當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額的1.5%.
企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)不足應(yīng)納稅額法定比例的，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)扣除。
4.廣告費(fèi)
納稅人每一納稅年度發(fā)生符合稅法規(guī)定條件的廣告費(fèi)支出不超過銷售（營業(yè)）收入2%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。但糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。
除特殊規(guī)定外，納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，包括未通過媒體的廣告性支出，在不超過銷售（營業(yè)）收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。
5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)
全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元以下的（不含1500萬元）的，扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元的以上的（含1500萬元），扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過該部分銷售（營業(yè)）收入凈額的3‰。
6.保險(xiǎn)（基金）費(fèi)用
納稅人為全體雇員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)分別按照工資總額的20%、6%和2%計(jì)算扣除。
7.租金支出
納稅人根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營需要，租入固定資產(chǎn)而支付的租金支出的扣除，分別按下列規(guī)定處理：
（1）納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金，可根據(jù)受益時(shí)間均勻扣除；
（2）納稅人以融資方式出租方取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得直接扣除，但可按規(guī)定提取折舊費(fèi)分期扣除。
8.壞賬損失
納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞賬準(zhǔn)備金。除另有規(guī)定者外，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一般不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰，保險(xiǎn)企業(yè)不得超過1%.
9.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
納稅人提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。
10.資產(chǎn)折舊或攤銷
納稅人經(jīng)營活動(dòng)中使用的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。除特殊規(guī)定外，納稅人應(yīng)采取直線法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊。
11.資產(chǎn)損失
納稅人發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢凈損失，由其提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。如涉及責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款的，應(yīng)扣除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額為準(zhǔn)予扣除數(shù)額。納稅人出售職工住房發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失不得扣除。
12.傭金
納稅人發(fā)生的傭金可以在規(guī)定的比例內(nèi)扣除�？梢栽诙惽翱鄢膫蚪饝�(yīng)符合以下條件：
�。�1）有合法真實(shí)憑證；
�。�2）支付的對(duì)象必需是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人，支付對(duì)象不包括本企業(yè)雇員；
�。�3）支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5%.
13.違約金
納稅人按照經(jīng)營合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以在稅前扣除。
14.稅收法規(guī)規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目。
