2）非居民納稅義務人：是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。承擔有限納稅義務，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。
★2001年起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者，也成為個人所得稅的納稅義務人。
2、個人所得稅有11個稅目，實行超額累進稅率與比例稅率結(jié)合的稅率體系。
（1）工資、薪金所得，適用5％－45％的超額累進稅率；
（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5％－35％的超額累進稅率；
（3）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并接應納稅額減征30%，其實際稅率為20％×70％＝14%；
（4）勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高可以實行加成征收。
（5）特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。
例10、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，工資、薪金所得采用的稅率形式是（ ）。（2005年考題） a、超額累進稅率 b、全額累進稅率 c、超率累進稅率 d、超倍累進稅率
答案：a
例11、根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，下列各項中，應當繳納個人所得稅的有（ ）。
a、個人房產(chǎn)租賃所得
b、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
c、個人工資、薪金所得
d、個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
答案：abcd
四、土地增值稅
1、納稅義務人：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。個人包括個體經(jīng)營者。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外國駐華機構(gòu)以及外國公民、海外華僑、港澳臺同胞等。
2、征稅范圍的標準：
（1）轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)必須是國家所有；
（2）土地使用權(quán)、建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓；
（3）必須取得轉(zhuǎn)讓收入。
3、計稅依據(jù)：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，其中增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，減去取得土地使用權(quán)時所支付的土地價款、土地開發(fā)成本、地上建筑物成本及有關(guān)費用、銷售稅金等后的余額。如果沒有余額，則沒有獲得收益，就不需要交納土地增值稅。4、土地增值稅實行四級超率累進稅率。注意4種不同稅率的判斷標準在選擇題的考察。
例12、根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人對于下列（ ）收入，應當繳納土地增值稅。
a、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的收入
b、轉(zhuǎn)讓地上建筑物的收入
c、轉(zhuǎn)讓集體耕地使用權(quán)的收入
d、轉(zhuǎn)讓鄉(xiāng)村企業(yè)土地使用權(quán)的收入
答案：ab