【問題】小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別？ 

　　【解答】按照我國(guó)目前的稅法，增值稅實(shí)行價(jià)稅分離、價(jià)外計(jì)征。在應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)核算單位上分為一般納稅企業(yè)和小規(guī)模納稅企業(yè)分別核算。 

　　一般納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理主要特點(diǎn)有：在購進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理上就實(shí)行價(jià)與稅的分離，價(jià)與稅的分離的依據(jù)為增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額和價(jià)款，其中之一價(jià)款部分計(jì)入購入貨物的成本，增值稅額部分計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額；在銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。 

　　小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： 

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值納稅人。自負(fù)盈虧會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅企業(yè)的特點(diǎn)是：專用發(fā)票；銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票；銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)輸出，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法按規(guī)定的征收率（6%，4%等）計(jì)算應(yīng)納稅額，計(jì)算公式為： 

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率上述公式中，銷售額不包括應(yīng)納稅額。若企業(yè)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按以下公式計(jì)算銷售額： 

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率） 

　　根據(jù)上述小規(guī)模納稅企業(yè)的特點(diǎn)，其會(huì)計(jì)處理上的規(guī)定如下： 

　�。�1）規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否取得增值稅專用發(fā)票，其應(yīng)支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，而計(jì)入購入貨物的成本。相應(yīng)地，其他企業(yè)從小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物支付的增值稅額，如果說不能取得增值稅專用發(fā)票，也不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，而應(yīng)計(jì)入購入貨物的成本。 

　�。�2）小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入按不含稅價(jià)格計(jì)算。 

　�。�3）小規(guī)模納稅企業(yè)仍然使用"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目核算，但不需要在"應(yīng)交增值"科目中設(shè)置專欄。 

　　【問題】對(duì)包裝物、原材料、存貨所發(fā)生的合理損耗（包括哪些項(xiàng)）？非常損失（包括哪些項(xiàng)）及盤盈、盤虧怎樣在進(jìn)行賬務(wù)處理？ 

　　前者屬于企業(yè)在購買時(shí)暫時(shí)墊付的資金,是在投資時(shí)所取得的一項(xiàng)債權(quán),應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)沖減已記錄的應(yīng)收股利和應(yīng)收利息; 
　　關(guān)于后者,企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息,除取得時(shí)已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利和利息外,在實(shí)際收到時(shí)應(yīng)作為初始投資成本的收回,沖減短期投資的賬面價(jià)值.這主要是基于以下幾個(gè)方面的考慮:  

　　第一,企業(yè)本年度購入的短期投資所獲得的現(xiàn)金股利或利息,通常是由被投資單位上年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配,屬于投資前被投資單位所產(chǎn)生利潤(rùn)的分配,不屬于本期投資所得,應(yīng)作為初始投資成本的收回,沖減初始投資成本;  來源：

　　第二,短期投資持有期間較短,只有處置時(shí)發(fā)生的損益,才是該項(xiàng)投資所產(chǎn)生的真正損益.【問題】商業(yè)匯票是分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,問題:銀行承兌匯票與銀行匯票是兩個(gè)概念吧?有什么區(qū)別呢?【解答】銀行匯票是企業(yè)申請(qǐng),銀行出票,銀行代其付款(銀行要看企業(yè)賬戶中有沒有足夠的資金) ,如果企業(yè)賬戶資金不足支付,那么銀行不替它支付,而銀行承兌匯票,是銀行出票的,銀行在企業(yè)無法支付的時(shí)候,銀行要先行付款,然后再向付款人收取款項(xiàng)的,所以這兩者的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)不同.【問題】在資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)中提到了上交稅金，但是在資金的退出中也提到了稅金的上交，不知該如何理解，到底該把它歸屬于哪一類？ 

　　【解答】企業(yè)交納的稅金有多種,如果企業(yè)交納的稅金是要計(jì)入產(chǎn)品成本中去的,(不允許抵扣的增值稅,購買固定資產(chǎn)所交納的各種稅金等)那么就不會(huì)退出企業(yè)而會(huì)隨同產(chǎn)品銷售出去又將形成收入的回流,成為企業(yè)的資金循環(huán)的一個(gè)組成部分.但是如果企業(yè)交納的稅金是徹底流出企業(yè)(比如所得稅)它不會(huì)再為企業(yè)帶來任何的資金流入,則就會(huì)退出企業(yè).【問題】b公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是對(duì)外提供勞務(wù)，1998年12月31日編制產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，由于n工程受某些因素的影響，對(duì)其交易的結(jié)果不能可靠預(yù)計(jì)，亦不能采用工百分比法確認(rèn)收入。該工程已經(jīng)發(fā)生的成本為300萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本為300萬元。（　�。�  來源：

　　正確答案:×【解答】對(duì)交易的結(jié)果不能可靠計(jì)量，不能采用完工百分比法確認(rèn)收入，將發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)。本題中錯(cuò)在最后一句"應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本"，題目中這樣說明指的是結(jié)轉(zhuǎn)為成本，而該題的情況是不能結(jié)轉(zhuǎn)為成本的，只能將發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入勞務(wù)成本科目中，不能轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，即不能確認(rèn)成本.