五、投資在會計報表附注中的披露
投資應(yīng)當在會計報表附注中披露如下信息：
(一)對子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資的賬面價值。
(二)投資的計價方法。
(三)短期投資和長期投資的期末計價方法，以及短期投資的期末市價。
(四)投資總額占凈資產(chǎn)的比例，即期末短期投資和長期投資賬面價值合計占該企業(yè)凈資產(chǎn)的比例。
(五)采用權(quán)益法時，投資企業(yè)與被投資單位會計政策的重大差異。
(六)投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制。
同時，應(yīng)當在“資產(chǎn)減值準備明細表”中披露當年提取的短期投資損失準備、長期投資損失準備等變動情況。
六、股權(quán)分置的會計處理
對于實施股權(quán)分置的企業(yè)，其會計處理原則如下：
(一)取得流通權(quán)的處理原則
企業(yè)為取得流通權(quán)而以各種形式支付的對價，單獨設(shè)置“股權(quán)分置流通權(quán)”科目予以歸集所發(fā)生的成本。企業(yè)取得的流通權(quán)的成本，平時不進行結(jié)轉(zhuǎn)，一般不計提減值準備，待取得流通權(quán)的非流通股出售時，再按出售部分的比例予以結(jié)轉(zhuǎn)。期末，“股權(quán)分置流通權(quán)”科目的余額，在資產(chǎn)負債表的長期資產(chǎn)項目內(nèi)單列項目反映。
(二)權(quán)證的處理原則
企業(yè)為取得流通權(quán)而發(fā)行的權(quán)證的價值，單獨設(shè)置“應(yīng)付權(quán)證”科目。期末，“應(yīng)付權(quán)證”科目的余額，在資產(chǎn)負債表的流動負債項目內(nèi)單列項目反映。
(三)具體賬務(wù)處理
1、以支付現(xiàn)金方式取得的流通權(quán)。企業(yè)根據(jù)經(jīng)批準的股權(quán)分置方案，以支付現(xiàn)金的方式取得的流通權(quán)，按照所支付的金額，借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，貸記“銀行存款”等科目。
2、以送股或縮股方式取得的流通權(quán)。根據(jù)經(jīng)批準的股權(quán)分置方案，以送股或縮股的方式取得的流通權(quán)，以成本法核算該項長期投資的企業(yè)，應(yīng)當按照送股或縮股部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價值，借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目(以權(quán)益法核算該項長期投資的，應(yīng)當按比例貸記相關(guān)明細科目，下同)。