第十四章 企業(yè)所得稅法
【歷年考題評(píng)析】
2000年，單1分，多2分，判2分，計(jì)4分，綜10分，共19分
2001年，單2分，多2分，判2分，綜8分，共14分
2002年，單3分，多1分，判2分，綜9分，共15分
2003年，單1分，多3分，判3分，綜8分，共15分
2004年，單2分，多1分，判2分，計(jì)5分，綜12分，共22分
本章是歷年考核的重點(diǎn)，通常為7個(gè)題，考分一般在15～22分。
從考試題型看，客觀題中，單選題、多選題、判斷題平均各2題，計(jì)6分左右；主觀題中，計(jì)算題、綜合題原則上各1題，但通常以綜合題為主。
需注意的是，近年來(lái)，單純考核企業(yè)所得稅的計(jì)算題、綜合題較少了，往往與其他法律、法規(guī)、規(guī)章結(jié)合加以考核，如與流轉(zhuǎn)稅、稅收征管法、新會(huì)計(jì)制度等結(jié)合在一起進(jìn)行考核，呈現(xiàn)出跨章節(jié)、跨學(xué)科考核的趨勢(shì)。
【重點(diǎn)與難點(diǎn)】
1、收入確定的特殊規(guī)定。并注意與外資企業(yè)比較。
2、部分扣除項(xiàng)目的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)。并注意與外資企業(yè)比較。
3、股權(quán)投資的稅務(wù)處理。并注意與外資企業(yè)比較。
4、企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理。
5、高新企業(yè)的稅收優(yōu)惠。并注意與外資企業(yè)比較。
6、西部大開(kāi)發(fā)的所得稅優(yōu)惠。并注意與外資企業(yè)比較。
7、技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的所得稅優(yōu)惠。并注意與外資企業(yè)比較。
8、境外所得已納稅額的扣除。并注意與“外資企業(yè)、個(gè)人所得稅”比較。
9、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。
【同步練習(xí)題】
納稅義務(wù)人及征稅對(duì)象
【例1】企業(yè)所得稅的納稅人是指實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)和經(jīng)濟(jì)組織，它必須同時(shí)具備下列（ �。l件。
a.在銀行開(kāi)設(shè)有結(jié)算賬戶(hù)b.自覺(jué)履行納稅義務(wù)
c.建立獨(dú)立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表d.獨(dú)立計(jì)算盈虧
【例2】下列可以作為企業(yè)所得稅納稅人的有（ ）。
a.個(gè)體戶(hù) b.聯(lián)營(yíng)企業(yè)
c.外資企業(yè) d.合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)
e.有限責(zé)任性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè) f.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位
□企業(yè)所得稅稅率歸納：
（一）基本稅率：33％（10萬(wàn)元〈年應(yīng)稅所得額）
（二）低稅率： 27％（3萬(wàn)元〈年應(yīng)稅所得額≤10萬(wàn)元〉
18％（年應(yīng)稅所得額≤3萬(wàn)元）
（三）優(yōu)惠稅率：15％（高新區(qū)內(nèi)的高新企業(yè)；在香港上市的股份制企業(yè)；西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)）
□復(fù)習(xí)題
【例1】某企業(yè)2003年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定虧損60萬(wàn)元，2004年度利潤(rùn)總額80萬(wàn)元，該年度國(guó)庫(kù)券利息收入20萬(wàn)元，滯納金5萬(wàn)元，無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目。則2004年度該企業(yè)應(yīng)納所得稅額為（�。┤f(wàn)元。
【例2】某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)2003年度虧損80000元，2004年度盈利150000元，則2004年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）元。
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
□計(jì)算公式：
直接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋調(diào)增項(xiàng)目－調(diào)減項(xiàng)目
□舉例：
【例】某企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
1.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元；2.出租包裝物收入60萬(wàn)元（不含稅）；
3.購(gòu)買(mǎi)國(guó)債利息收入10萬(wàn)元；4.產(chǎn)品銷(xiāo)售成本425萬(wàn)元；
5.產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用30萬(wàn)元6.準(zhǔn)許稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元；
7.發(fā)生管理費(fèi)用40萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元）；
8.經(jīng)批準(zhǔn)向職工集資100萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)用10個(gè)月，支付利息8萬(wàn)元，同期銀行貸款利率為6％；
9.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定年終原材料盤(pán)虧凈損失6萬(wàn)元。
要求：確認(rèn)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。
參考答案：
1、有關(guān)調(diào)整項(xiàng)目：
（1）國(guó)債的利息收入免征所得稅
（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支限額＝560×5‰＝2.8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額5萬(wàn)元，超支2.2萬(wàn)元。
（3）集資利息列支限額＝100 ×6％ ×10÷12＝5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額8萬(wàn)元，超支3萬(wàn)元。
2、直接計(jì)算法：
應(yīng)納稅所得額＝500+60-425-30-50-37.8-5-6＝6.2（萬(wàn)元）
應(yīng)納所得稅額＝6.2×27％＝1.674（萬(wàn)元）
3、間接計(jì)算法：
（1）利潤(rùn)總額＝500+60+10-425-30-50-40-8-6＝11萬(wàn)元
（2）應(yīng)納稅所得額＝11-10+2.2+3＝6.2（萬(wàn)元）
（3）應(yīng)納所得稅額＝6.2×27％＝1.674（萬(wàn)元）
一、收入總額
（一）基本收入
【例1-1】按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入項(xiàng)目中，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入范圍的有（ �。�
【例1-2】按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入項(xiàng)目中，屬于其他收入范圍的有（ ）。
【例1-3】按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入項(xiàng)目中，屬于租賃收入范圍的有（ �。�。
a.國(guó)家補(bǔ)貼收入 b.固定資產(chǎn)銷(xiāo)售收入
c.固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入 d.固定資產(chǎn)出租收入
e.購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券的利息收入 f.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款
g.教育費(fèi)附加返還款收入 h.工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售材料收入
【例2】按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入項(xiàng)目中，屬于利息收入范圍并計(jì)算交納所得稅的有（ ）。