【歷年考題評(píng)析】

2000年，單1分，共1分

2001年，單1分，多1分，判1分，共3分

2002年，單1分，多1分，判1分，共3分

2003年，多1分，判1分，共2分

2004年，單1分，判1分，共2分

    從歷年考試情況看，本章不是考核的重點(diǎn)，內(nèi)容也較為簡(jiǎn)單，通常為2分左右。

    從考試題型看，多以客觀題為主，一般占2分左右；主觀題中，計(jì)算題可與土地增值稅相結(jié)合出題，由不同的納稅人計(jì)算繳納。

【重點(diǎn)與難點(diǎn)】

  1、契稅的征稅對(duì)象。注意與土地增值稅的比較。

  2、契稅計(jì)稅依據(jù)的確定。

【同步練習(xí)題】

【例1】稅法規(guī)定的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（　）。
    a .納稅人辦妥土地、房屋權(quán)屬變更手續(xù)的當(dāng)天b.房屋、土地移交的當(dāng)天
    c.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬變更手續(xù)的30天內(nèi)d.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

【例2－1】下列情形中，應(yīng)納契稅的有（　�。�。

【例2－2】下列各項(xiàng)行為中，不繳納契稅的是（　　）。
   a.以房產(chǎn)作投資 　　　　　　　　　　　　　　　 b.以房產(chǎn)抵債
   c.將房屋無償轉(zhuǎn)讓給他人　　　　　　　　　　　　d.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房
   e.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)　　f.以獲獎(jiǎng)方式取得的房屋產(chǎn)權(quán)

【例3】下列各項(xiàng)行為中，表述正確的是（　�。�。
   a.國家將國有土地使用權(quán)出讓的，應(yīng)征收契稅但不征收土地增值稅
   b.某公司將土地使用權(quán)贈(zèng)與某人的，均應(yīng)征收契稅和土地增值稅
   c.企業(yè)之間交換等值房產(chǎn)的，不征契稅但應(yīng)征收土地增值稅
   d.個(gè)人之間交換等值居民住房的，不征契稅但應(yīng)征收土地增值稅
   e.企業(yè)承受的荒山用于林業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)免征契稅

【例4】下列有關(guān)契稅的說法中，表述正確的有（　�。�。
   a.契稅的納稅人是我國境內(nèi)土地、房屋權(quán)屬的承受者
   b.契稅的征稅對(duì)象是我國境內(nèi)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)及土地
   c.契稅實(shí)行定額稅率
   d.契稅的納稅人不包括國營經(jīng)濟(jì)單位
   e.契稅的納稅人不包括在我國境內(nèi)承受土地權(quán)屬的外國個(gè)人

【例5】下列有關(guān)契稅的說法中，表述正確的有（　�。�。
   a.有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司并承受原企業(yè)土地房屋權(quán)屬的，免征契稅
   b.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，其土地、房屋權(quán)屬也一并發(fā)生轉(zhuǎn)移的，應(yīng)征收契稅
   c.集體企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)并承受原企業(yè)房屋權(quán)屬的，減半征收契稅
   d.企業(yè)分立為兩個(gè)投資主體不同的單位所承受原企業(yè)土地權(quán)屬的，不征收契稅
   e.對(duì)債轉(zhuǎn)股企業(yè)承受原企業(yè)的房屋權(quán)屬的，免征契稅

【例6】甲乙兩單位交換經(jīng)營性用房，甲方房屋價(jià)值為95萬元，乙方的房屋價(jià)值為110萬元，稅率為5％。甲方應(yīng)繳納的契稅稅額為（　）萬元。乙方應(yīng)納的契稅稅額為（ 　 ）萬元。

【例7】甲乙兩單位交換經(jīng)營性用房，甲方換入的房屋價(jià)值為95萬元，乙方換入的房屋價(jià)值為110萬元，稅率為5％。甲方應(yīng)繳納的契稅稅額為（　 ）萬元。乙方應(yīng)納的契稅稅額為（　 ）萬元。

【典型例題分析】

    同為市區(qū)的a外商投資企業(yè)2004年接受b國有企業(yè)以房產(chǎn)（原值120萬元，已提折舊80萬元，重置價(jià)150萬元，成新率60％）投資入股，房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為50萬元。a企業(yè)還于當(dāng)年以自有房產(chǎn)（原值3000萬元，已提折舊800萬元，重置價(jià)5000萬元，成新率80％，作價(jià)6200萬元，并書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）與c企業(yè)交換一處房產(chǎn)，作價(jià)6000萬元，收取差價(jià)款200萬元。同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向a企業(yè)出讓土地一塊，繳納土地出讓金100萬元，契稅稅率為法定稅率最低者。則：

    （1）a企業(yè)應(yīng)繳納的契稅（ 　 ）萬元。

　�。�2）a企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅（ 　 ）萬元。

　�。�3）b企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅（ 　 ）萬元。