（二）賬簿、憑證管理

    （1）賬簿、憑證概念的界定

    1、賬簿的概念

    所謂賬簿，是指納稅人用來(lái)連續(xù)地登記和反映其各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊(cè)或簿籍，是編制報(bào)表的依據(jù)，也是保存會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的工具和載體。

    賬簿按作用可分為總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

    2、憑證的概念

    所謂憑證，是指納稅人用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明。

    憑證可按填制的程序和用途分為兩大類：

    一類是原始憑證。是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所取得或填制的憑證。

    另一類是記賬憑證。是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按其內(nèi)容應(yīng)用會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記帳方法加以歸類整理，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分類和登記賬簿的憑證。

    （2）設(shè)置賬簿的范圍

    根據(jù)《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效憑證記帳，進(jìn)行核算。

    對(duì)個(gè)體工商戶確實(shí)不能設(shè)置賬簿的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿。但可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)務(wù)人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)務(wù)人員有實(shí)際困難的，報(bào)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記等賬簿。

    （3）納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理

    1、備案制度。

    從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

    2、依照稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。

    根據(jù)《征管法》的規(guī)定，納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定相抵觸的，按照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。

    （4）賬簿、憑證的保存和管理

    從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。

    除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。納稅人不得偽造、變?cè)旎蛏米凿N毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。

    （三）納稅申報(bào)

    （1）納稅申報(bào)的概念

    納稅申報(bào)是指納稅人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后，按照稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定期限和內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書(shū)面報(bào)告的法律行為。

    （2）辦理納稅申報(bào)的對(duì)象

    辦理納稅申報(bào)的對(duì)象分四種情況：（1）負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。（2）取得臨時(shí)應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人。（3）享有減稅、免稅待遇的納稅人。（4）扣繳義務(wù)人。

    （3）辦理申報(bào)的要求：1、納稅申報(bào)的時(shí)間要求。2、納稅申報(bào)的內(nèi)容要求。3、納稅申報(bào)的方法要求。

    （四）發(fā)票的使用和管理

    （1）發(fā)票的概念。

    發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受勞務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。

    （2）發(fā)票的印制。

    稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票印制實(shí)行統(tǒng)一管理。具體內(nèi)容如下：1、統(tǒng)一確定印制發(fā)票企業(yè)。2、由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一確定生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)。3、要求發(fā)票套印由國(guó)家稅務(wù)總局確定式樣的全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。

    （3）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)。

    （4）發(fā)票的開(kāi)具

    （5）發(fā)票的保管

    （6）發(fā)票的檢查