《稅收代理實務》是注冊稅務師考試難度最大的科目，它集稅法、涉稅會計處理、納稅申報表的填制、稅收檢查為一體，綜合性、操作性強，考生必須有著對稅法i和稅法ii的學習基礎和一定的會計基礎。從以往的考試經(jīng)驗看，稅務代理實務的考試題型有單選、多選、簡答、綜合分析四種，其中單選和多選占分數(shù)的40%，這部分是屬于客觀題，大多在書中有明顯和直接的出處。簡答題一般每年考三個題15分，有些題是考教材中程序方面的內(nèi)容，有些是跨章節(jié)的需要綜合分析判斷的，也有一些是會計處理，這些屬于主觀題，有一定難度。綜合題一般每年考兩道題45分，也屬于主觀題，結(jié)合題一般是要把稅額的計算、審查、會計處理和納稅申報表的填制融為一體，綜合性、操作性非常強。
第一章 導論
本章為非重點章節(jié)，一般以客觀題出現(xiàn)，分值為2-5分左右。第四、五節(jié)出題機率較多，按2005年考試大綱的要求，第一章要了解稅務代理的概念與特點，了解稅務代理產(chǎn)生與發(fā)展與歷程，稅務代理在稅收征納關(guān)系中的作用，熟悉稅務代理的業(yè)務范圍和基本形式，掌握稅務代理、依法代理和公正合理收費的基本原則，熟悉稅務代理的法律地位，稅務代理法律關(guān)系確立、變更與終止的基本程序，掌握在稅務代理中委托方和受托方各自應有的權(quán)利、義務與所承擔的法律責任，熟悉我國注冊稅務師制度稅務機構(gòu)代理的基本內(nèi)容�？荚嚧缶V分為三個層次：熟悉、了解和掌握。其中需要掌握的內(nèi)容需要認真全面的復習，需要熟悉的內(nèi)容在學習中要多關(guān)注，需要了解的內(nèi)容一般要有些印象。
第一節(jié) 稅務代理概述
一、代理的內(nèi)涵（了解）
所謂代理是指代理人以被代理人的名義在代理權(quán)限內(nèi)進行直接對被代理人發(fā)生法律效力的法律行為。它具有下列特點：
1. 代理人必須以被代理人的名義進行活動。
2. 代理人必須在被代理人的授權(quán)范圍內(nèi)，或法律規(guī)定或指定的權(quán)限范圍內(nèi)進行民事活動，不得擅自變更或超越代理權(quán)限。
3. 代理人必須以被代理人名義與第三人進行有法律意義的活動。也就是與第三人產(chǎn)生權(quán)利義務關(guān)系，而不是單純的勞務活動。
二、稅務代理的概念及特點（了解）
稅務代理是一種專項代理，屬于委托代理的一種，必須通過委托人的委托和授權(quán)才能以委托人（被代理人）的名義進行稅務事宜的代理。
所謂稅務代理是指注冊稅務師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務師事務所的名義，接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。稅務代理的基本特征為：
1.主體資格的特定性。代理人一方必須是經(jīng)批準具有稅務代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務師和稅務師事務所，被代理人一方必須是負有納稅義務或扣繳稅款義務的納稅人或扣繳義務人。
2.法律約束性。主體雙方是負有法律責任的契約行為，在代理活動過程中受稅法及有關(guān)法律的約束。
3.內(nèi)容確定性。要按國家規(guī)定的內(nèi)容、范圍從事代理活動，不能超越國家規(guī)定的內(nèi)容和范圍。
4.稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性。不能因建立了代理關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系和轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務人的法律責任。即代理人不會因代理活動就要承擔被代理人（納稅人、扣繳義務人）的法律責任，代理人只對自身的過失負責。
5.有償服務性。指在獲取一定的報酬的前提下，既服務于納稅人、扣繳義務人，又間接地服務于稅務機關(guān)，服務于社會。
三、稅務代理的特性及原則（熟悉）
�。ㄒ唬┒悇沾淼奶匦�
1.公正性。
2.社會性。量多面廣。
3 .知識性。注冊稅務師應當有淵博的專業(yè)知識和豐富的實踐經(jīng)驗，有綜合分析能力，有較高的政策水平。
4.專業(yè)性。表現(xiàn)在注冊稅務師必須精通稅務和財會等專業(yè)知識。
�。ǘ┒悇沾淼幕驹瓌t
1. 自愿委托原則。稅務代理關(guān)系不是行政隸屬關(guān)系，而是依據(jù)合同的一種契約關(guān)系。要在自愿合法的基礎上訂立契約。
2. 依法代理原則。強調(diào)資格是依法的，活動也要依法。這里資格的依法指的是代理機構(gòu)是依法成立的稅務師事務所，而從事專門代理的專門人員必須是經(jīng)合國統(tǒng)一考試合格，并在注冊稅務師管理機構(gòu)注冊登記的具有稅務代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務師；活動依法是指其所有活動都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行。
3. 獨立、公正原則。代理活動不受稅務機關(guān)控制，更不受納稅人、扣繳義務人左右。
4. 維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則。