第二章    稅務管理概述
　　題量：約10分左右。
　　題型：單選、多選、簡答題。

第一節(jié)　稅務管理體制

　　一、稅務管理體制概述

　　二、我國稅務管理機構(gòu)的設(shè)置及其職能劃分
　　國稅系統(tǒng)的征稅范圍還包括：個人所得稅中的利息稅和車輛購置稅。
　　
第二節(jié)　稅收征收管理程序及要求　☆（掌握）

　　一、稅務登記管理　
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　　稅務登記是整個稅收管理的首要環(huán)節(jié)。
　�。ǘ�）稅務登記的內(nèi)容
　　1.設(shè)立稅務登記
　�。�1）稅務登記范圍。企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）以及非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，均需辦理稅務登記。
　　（2）稅務登記的時限要求。
　　①從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)。
　　非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自有關(guān)部門批準之日起30日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務人之日起30日內(nèi)。
　　②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的應自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)書面報告。
　　2.變更稅務登記
　　3.注銷稅務登記
　　（1）注銷稅務登記的適用范圍
　　注意：改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，仍由同一主管稅務機關(guān)管轄的作變更登記。改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，涉及不同主管稅務機關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理稅務登記。
　�。�2）注銷稅務登記的時限要求
　　納稅人應在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向主管稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。
　　納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。
　　納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。
　　（三）稅務登記的管理
　　1.稅務登記證使用范圍
　　2.稅務登記的審驗
　�。�3）納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務機關(guān)，并登報聲明作廢。
　　（4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關(guān)報驗登記，接受稅務管理。
　　從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。具體是指，納稅人在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起在連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天。

　　二、賬簿、憑證管理　☆（掌握）
　�。ㄒ唬┰O(shè)置賬簿的范圍
　　1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。
　　2.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿。
　　3.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務，聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關(guān)批準，可以按照稅務機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或稅控裝置。
　�。ǘ�）對納稅人財務會計制度及其處理辦法的管理
　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備案。
　　（三）賬簿、憑證的保存和管理
　　賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應當保存10年。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料應當合法、真實、完整，不得偽造、變造或者擅自損毀。

　　三、納稅申報　☆（掌握）
　�。ㄒ唬┘{稅申報的概念
　　納稅人、扣繳義務人都要承擔申報義務。
　　納稅人、扣繳義務人各自的申報資料。
　�。ǘ�）納稅申報的方式
　　1.自行申報（直接申報）
　　2.郵寄申報
　　3.電文方式
　　注意：要按規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務機關(guān)。紙質(zhì)資料的簽名蓋章有一種認證作用，否則沒有法律效力。
　　4.代理申報
　�。ㄈ�）納稅申報的具體要求
　　注意：延期申報與延期納稅是不同的概念，辦理延期申報要預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

　　四、納稅評估
　　"納稅評估"是當前稅收征管工作中加強稅源管理的重要內(nèi)容�？偩诸C布的納稅評估辦法規(guī)定，評估工作中的約談，納稅人可以委托稅務代理人進行。
　�。ㄒ唬┘{稅評估的概念
　　納稅評估是指稅務機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。
　　納稅評估工作主要由基層稅務機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關(guān)負責。對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務機關(guān)實施，對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估由對其監(jiān)管的當?shù)囟悇諜C關(guān)實施；對合并申報繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機構(gòu)的納稅評估，由總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)實施。
　�。ǘ�）納稅評估的工作內(nèi)容
　　對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務約談、調(diào)查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理；維護更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。
　�。ㄈ�）納稅評估的指標
　　主要指標分為兩類：通用分析指標和特定分析指標。
　　（四）納稅評估的對象
　　納稅評估的對象為主管稅務機關(guān)負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。
　　綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。
　�。ㄎ澹┘{稅評估的管理
　　對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次。

　　五、稅款征收　
　�。ㄒ唬┒惪钫魇盏母拍�
　　稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)。
　�。ǘ�）稅款征收方式
　　1.查賬征收
　　2.查定征收
　　3.查驗征收
　　4.定期定額征收
　　5.代扣代繳
　　6.代收代繳
　　7.委托代征
　　注意：各種征收方式與企業(yè)會計核算的關(guān)系。