第1題   如果注冊會計師未能查出被審計單位財務報表中的舞弊，注冊會計師（ ）。 
a 不應承擔審計責任 
b 應承擔審計責任 
c 是否承擔責任取決于是有意還是無意 
d 是否承擔責任取決于其執(zhí)行審計準則的情況 

正確答案：d 
解析：是否承擔責任取決于注冊會計師執(zhí)行審計準則的具體情況。如果注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，完全按照審計準則的要求進行工作，則責任不在注冊會計師；如果未完全執(zhí)行審計準則的要求，則可能被判為違約、過失或欺詐等。 

第2題   在應對舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師常常需要與被審計單位的相關人員溝通。以下有關此類溝通的說法中，正確的是（ ）。 
a 如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與管理層溝通 
b 如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內部控制在設計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應當盡早告知適當層次的管理層 
c 如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內部控制缺陷與管理層溝通 
d 通常情況下一步，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別 

正確答案：d 
解析：對于情況a、b、c中的事項，應當直接與治理層溝通。 

第3題   當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試（ ）。 
a 在了解海通公司及其環(huán)境并評估重大錯報風險時，發(fā)現(xiàn)海通公司上年度內部控制并未有效實施，但本期已對相關人員進行了輪換 
b 在評估認定層次重大錯報風險時，注冊會計師注意到海通公司的內部控制已連續(xù)三年有效實施，沒有跡象表明本期內部控制有變化 
c 海通公司2005年后半年新增10筆長期投資業(yè)務，投資金額均在1000~2000萬元之間 
d 海通公司的銷售業(yè)務采用電子交易方式，交易總筆數(shù)達2132萬次，且不存在適當?shù)挠嬎銠C輔助審計技術供注冊會計師采用 

正確答案：bd 
解析：在情況a下，注冊會計師沒有理由預期海通公司內部控制有效；對于情況b，注冊會計師一般可以預期內部控制的有效性；對于金額巨大的業(yè)務，注冊會計師應當全部實施實質性測試；情況d屬于“僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據”的情形，按準則規(guī)定，應實施控制測試。 

第4題   侵占資產是指被審計單位的管理層或員工非法占用被審計單位的資產。侵占資產的手段很多，主要包括管理層或員工（ ）。 
a 在購貨時收取回扣 
b 將個人費用在單位列支 
c 貪污收入款項 
d 盜取或挪用貨幣資金、實物資產或無形資產 

正確答案：abcd 
解析：總結性命題。 

第5題   注冊會計師韓佳在期中審計中實施實質性測試后認為d公司的應收賬款項目不存在重大錯報，但在期末審計時識別出因舞弊導致的重大錯報風險。如韓佳擬將期中測試得出的結論延伸至期末，則應測試剩余期間相關控制運行的有效性。（ ） 
對 錯

正確答案：× 
解析：如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序。