一、單項選擇題

1、為了使質(zhì)量控制更加有效和符合實際情況，下列敘述中不正確的有（ ）。

a、因事務所業(yè)務規(guī)模不大和業(yè)務范圍較為簡單，質(zhì)量控制可適當從簡

b、由于是有限責任會計師事務所，所以質(zhì)量控制應更為復雜

c、由于專業(yè)人員學歷較高，且主要從其他事務所引進，所以質(zhì)量控制可適當從簡

d、由于建立起高規(guī)格的質(zhì)量控制體系其成本過高，可適當從簡

答案:b

解析:會計師事務所在制訂上述控制程序時應當考慮的因素有：業(yè)務規(guī)模和范圍;組織形式;分支機構(gòu)的設置;成本效益原則;人員素質(zhì)構(gòu)成等。有限責任會計師事務所由于承擔有限責任，與合伙會計師事務所相比風險較小，所以質(zhì)量控制應相對簡化。

2、為了使督導這一控制政策落到實處，所以事務所必須制定的政策有（ ）。

a、由主任會計師擔任最終督導責任人

b、聘請專家成為督導人員

c、建立起三級督導制度

d、簽字注冊會計師作為督導人員

答案:d

解析:對于會計師事務所應當建立分級督導制度，必要時應當聘請專家進行協(xié)助。簽字注冊會計師是項目質(zhì)量控制的責任人，所以必須是督導人員。教材的47頁4.督導。

3、為了貫徹《質(zhì)量控制準則》，下列各種說法中，不正確的是（ ）。

a、必須按《質(zhì)量控制準則》的要求建立相應的控制政策和控制程序

b、控制政策必須統(tǒng)一，但控制程序可因本所的實際情況而定

c、全面質(zhì)量控制最終目的是所有審計業(yè)務必須符合《獨立審計準則》的要求

d、全面質(zhì)量控制最終目的是所有審計業(yè)務必須符合《質(zhì)量控制準則》的要求

答案:d

解析:質(zhì)量控制準則的目的是保證獨立審計準則是遵守和落實的重要手段，使所有審計業(yè)務必須符合《獨立審計準則》的要求。

4、可選用的了解內(nèi)部控制的程序通常包括（ ）。

a、詢問并實地觀察被審計單位未留下審計軌跡的內(nèi)部控制運行情況

b、檢查被審計單位的交易和事項的憑證

c、選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試

d、重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序

答案:c

解析:abd都是進行控制測試的程序。

5、內(nèi)部控制有一個重要的控制措施，就是不相容職責分工。下列職責可由一人承擔（ ）。

a、授權(quán)某項業(yè)務與執(zhí)行該項業(yè)務

b、記錄某項業(yè)務與審核該項業(yè)務

c、記錄某項資產(chǎn)與保管該項資產(chǎn)

d、負責貨物的保管與記錄倉庫材料明細賬

答案:d

解析:倉庫部門一般同時負責貨物的保管與記錄倉庫材料明細賬。其余的abc都是不可以的。

6、由于固定資產(chǎn)涉及的金額較大，容易造成財產(chǎn)損失，注冊會計師應當關(guān)注被審計單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制情況。下列有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務處理屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制程序的弱點（ ）。

a、購買設備的付款支票未經(jīng)會計主管簽章

b、設備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)

c、所有設備的購買均由使用設備的部門自行辦理

d、出售已提足折舊的設備時，將所得價款貸記其他業(yè)務收入

答案:c

解析:付款支票需經(jīng)單位指定的授權(quán)人簽章，而不是會計主管簽章。設備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)并不是內(nèi)部控制缺陷。所有設備的購買均由使用設備的部門自行辦理，容易導致使用不充分就進行購置，因此屬于內(nèi)部控制缺陷。出售已提足折舊的的設備時，將所得價款貸記其他業(yè)務收入是不符合會計準則規(guī)定，而不是內(nèi)部控制程序的缺陷。

7、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（ ）。

a、財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管

b、對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理

c、現(xiàn)金流入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導審查批準方可坐支現(xiàn)金

d、指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

答案:c

解析:企業(yè)不得坐支現(xiàn)金，因特殊情況需坐支現(xiàn)金，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準。

8、2002年末，q公司全面清理往來款，判斷無法支付的應付賬款為130萬元（其中w公司50萬元、z公司80萬元），雖尚未經(jīng)董事會批準，仍作了借記應付賬款130萬元、貸記營業(yè)外收入130萬元的會計處理。2003年3月，董事會決議同意沖銷對w公司的應付款項，但認為對應付z公司賬款予以沖銷的依據(jù)不充分，應予以保留。q公司據(jù)此在2003年3月的會計分錄中作了借記營業(yè)外收入80萬元、貸記應付賬款80萬元的會計處理。假定注冊會計師本次審計是針對2002、2003、2004連續(xù)三年的報表進行審計，不考慮q公司會計報表項目層次的重要性水平，針對上述交易和事項，助理人員按年度分別提出下列審計的處理建議，注冊會計師認為不恰當?shù)氖牵?）。注：若應當建議做出審計調(diào)整的，請按年度直接列示全部相應的審計調(diào)整分錄，包括報表重分類調(diào)整分錄（在編制審計調(diào)整分錄時，不考慮調(diào)整分錄對所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響）。

a、注冊會計師應提請q公司對2002年度報表作如下調(diào)整分錄：借：營業(yè)外收入－無法支付的應付款 130 貸：資本公積－其他資本公積 50 應付賬款－z公司 80

b、注冊會計師應提請q公司對2003年度報表作如下調(diào)整分錄：借：未分配利潤 130 貸：資本公積－其他資本公積 50 營業(yè)外收入－無法支付的應付款項 80

c、注冊會計師應提請q公司對2004年度報表作如下調(diào)整分錄：借：未分配利潤 50 貸：資本公積－其他資本公積 50

d、注冊會計師認為不需要調(diào)整2002、2003年的會計報表，但2004年度報表如下調(diào)整分錄：借：未分配利潤 50 貸：資本公積－其他資本公積 50

答案:d

解析:注冊會計師的審計對象是2002～2004年度的會計報表，對于2002年、2003年的會計報表也應根據(jù)該事項提出相應的調(diào)整建議。