(5)現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表，它屬于動態(tài)的會計報表。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表是為會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況，以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。
    1)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)
    以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物作為現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)，。
    現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。
現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

例題：關(guān)于現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)說法錯誤的是（  ）。
a、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物
b、現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款
c、定期存款不屬于現(xiàn)金范圍
d、現(xiàn)金等價物可視為現(xiàn)金
答案：c

    2)現(xiàn)金流量表的編制原則
我國會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，但編制現(xiàn)金流量表時則遵循收付實現(xiàn)制原則，即將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入和費(fèi)用轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金基礎(chǔ)。
    3)現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容
    企業(yè)的現(xiàn)金流量一般可以分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這三部分內(nèi)容構(gòu)成了現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容：
    經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
    投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。其中，長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等持有期限在1年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。
籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

例題：現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容包括（  ）。
a、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
b、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
c、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
d、匯率變動對現(xiàn)金的影響
e、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額
答案：a、b、c

   (6)現(xiàn)金流量表的作用
   ●  現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對企業(yè)整體財務(wù)狀況作出客觀評價�，F(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的原因，從企業(yè)現(xiàn)金流量狀況，可以大致判斷其經(jīng)營周轉(zhuǎn)是否順暢；將經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與凈利潤相比較，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤的質(zhì)量，為分析和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)濟(jì)前景提供信息。
   ●  現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。
   ●  通過現(xiàn)金流量表預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。從而為企業(yè)編制現(xiàn)金流量計劃、合理有效地使用現(xiàn)金創(chuàng)造條件，為投資者和債權(quán)人評價企業(yè)的未來現(xiàn)金流量、作出投資和信貸決策提供必要信息。
   現(xiàn)金流量表的格式，如表1z102011-3所示。
                                                          現(xiàn)金流量表    表1z102011-3