一、單選題
1.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定的是（ ）。
a 、受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時確認(rèn)為收入
b 、商品售價中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入
c 、特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供的期間內(nèi)確認(rèn)為收入
d 、為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入
2 、甲公司為股份有限公司，2003年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4% ，款項(xiàng)已存入銀行。至2003年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元。甲公司2003年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為（ ）萬元。
a、0 b、0.2 c、20.2 d、40
3 、下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，錯誤的是（ ）。
a、或有負(fù)債不包括或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)
b、對未決訴訟、仲裁的披露至少應(yīng)包括其形成的原因
c、很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益注入企業(yè)的或有資產(chǎn)應(yīng)予以披露
d、或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)
4、甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30% ，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價為300萬無，已計(jì)提折舊 15萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 5萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈 100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33% ，2004年度應(yīng)交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（ ）萬元。
a、187 b、200.40
c、207 d、204
5、丙公司為上市公司，2001年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。2002年和2003年末，丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4000萬元和3556萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)于2004年7月1日的賬面余額為（�。┤f元。
a、3302 b、3900
c、3950 d、4046
6、甲公司以公允價值為250萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價值為220萬元的短期投資，另從乙公司收取現(xiàn)金30萬無。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價為300萬元，已計(jì)提折舊20萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元；在清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用5萬元。乙公司換出短期投資的賬面余額為210萬元，已計(jì)提跌價準(zhǔn)備10萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入短期投資的入賬價值為（ �。┤f元。
a、212.6 b、220
c、239 d、242.60
7、甲公司系上市公司，2003年年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬元和500萬元；年末計(jì)提跌價準(zhǔn)備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場價格總額為1100萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80％，合同價格總額為900萬元。丁產(chǎn)成品的市場價格總額為350萬元，預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2003年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為（ ）
a、23 b、250
c、303 d、323
8.下列關(guān)于資產(chǎn)減值會計(jì)處理的表友誼賽中，錯誤的是（�。�。
a、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
b、處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備
c、存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
d、委托貸款本金的賬面價值高于其可收回金額時應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備
9、2001年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以176萬元的價格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該辦公樓賬面原價為300萬元，已計(jì)提折舊160萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；預(yù)計(jì)尚可使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2002年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2002年1月1日，租期為3年；租金總額為48萬元，每月末支付。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對甲公司2002年度利潤總額的影響為（�。┤f元。
a、-44 b、-16
c、-4 d、20
10、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會決定于2003年3月31日對某生產(chǎn)用國寶資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2003年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計(jì)提折舊為3000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬元，領(lǐng)用工程用物資1300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的京戲價凈收入為10萬元。假定該技術(shù)改造工程于2003年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬無，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司2003年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（�。�
萬元。
a、125 b、127.5
c、129 d、130.25
11 、甲公司為上市公司，為購建某固定資產(chǎn)于2003年1月1日按面值發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換公司債券，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該項(xiàng)固定資產(chǎn)于2003年1月1日開始購建，預(yù)計(jì)3年后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司發(fā)行的該可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為20000萬元，票面年利率為1、5％，利息每年年末支付；發(fā)行半年后可轉(zhuǎn)換為股份，每100元面值債券轉(zhuǎn)普通股40股，每股面值1元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費(fèi)用共計(jì)80萬元。2004年7月1日，某債券持有人將其持有的8000萬元（面值）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉(zhuǎn)股對甲公司資本公積的影響為（ ）萬元。
a、4680 b、4740
c、4800 d、4860
單選題答案： 1 a 2 a 3 a 4 c 5 d 6 d 7 c 8 a 9 c 10 b 11 d
二.多選題
1.甲股份有限公司2004年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中,應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理的有().
a.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù),將某專利權(quán)的攤銷年限由 15年改為7年
b.發(fā)現(xiàn)以前會計(jì)期間濫用會計(jì)估計(jì),將該濫用會計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷
c.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降,將其折舊由 10年改為5年
d.追加投資后對被投資單位有重大影響,將長期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算
e.出售某子公司部分股份后對其不再具有重大影響,將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算
2.下列交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理中,符合現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定的有()
a.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的,銷售方按凈價法確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)
b.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失,計(jì)入當(dāng)期損益
c.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán),在尚未用于開發(fā)項(xiàng)目前按期攤銷
d.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn),將原發(fā)生時計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入帳價值
e.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出,在剩余租賃期煜租賃資產(chǎn)尚可使用壽命孰低的期限內(nèi)計(jì)提折舊
3.下列有關(guān)分部報(bào)告的表述,正確的有()
a.新增某個報(bào)告分部時,應(yīng)同時將該報(bào)告分部以前年度相關(guān)分部信息予以重編
b.以業(yè)務(wù)分部作為主要報(bào)告形式時,所得稅費(fèi)用無需作為分部會計(jì)信息予以披露
c.企業(yè)資產(chǎn)總額中存在不歸屬于任何一個分部的資產(chǎn)時,應(yīng)將該資產(chǎn)作為未分配項(xiàng)目在分部報(bào)告中列示
d.某一分部的營業(yè)收入,營業(yè)利潤(虧損)及可辨認(rèn)資產(chǎn)均達(dá)到全部分部合計(jì)數(shù) 90% 時,不許單獨(dú)提供分部報(bào)告
e.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時強(qiáng)烈的受其產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營所在地區(qū)的差異的影響時,應(yīng)采用業(yè)務(wù)分部作為主要分部報(bào)告形式
4.在符合借款費(fèi)用資本化條件的會計(jì)期間,下列有關(guān)借款費(fèi)用會計(jì)處理的表述中,正確地有()
a.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用,應(yīng)予以資本化
b.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額,不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息
c.為購建固定資產(chǎn)而資本化的利息金額,不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息
d.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額,全部計(jì)入當(dāng)期損益
e.為購建固定資產(chǎn)溢價發(fā)行的債券,每期按面值和;票面利率減去按直線法攤銷的溢價后的差額,應(yīng)予以資本化
5.下列關(guān)于上市公司中期會計(jì)報(bào)表的表述中,正確的有()
a.在報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計(jì)差錯,應(yīng)調(diào)整相關(guān)比較會計(jì)期間的凈損益和相關(guān)項(xiàng)目
b.在報(bào)告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利,在提供可比中期會計(jì)報(bào)表時應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表項(xiàng) 目
c.上年中期納入合并會計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司在報(bào)告中期不再符合合并范圍的要求時,不應(yīng)將該子公司納入合 并范圍
d.在報(bào)告中期新增符合合并會計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司,因無法提供可比中期合并會計(jì)報(bào)表,不應(yīng)將該子公司納 入合并范圍
e.在報(bào)告中期對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目及其分類進(jìn)行調(diào)整時,如無法對比較會計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行重新分類,應(yīng)在 中期會計(jì)報(bào)表附注中說明原因
6.企業(yè)些列有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的交易或事項(xiàng)在會計(jì)報(bào)表的列示中,正確的有()
a.了結(jié)商品期貨合約實(shí)現(xiàn)的平倉盈虧在利潤表中單列項(xiàng)目反映
b.交納的期貨保證金期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表的流動資產(chǎn)項(xiàng)目反映
c.支付的席位占用費(fèi)期末余額在資產(chǎn)負(fù)債的流動資產(chǎn)項(xiàng)目反映
d.取得期貨交易所會員資格發(fā)生的支出在資產(chǎn)負(fù)債表的長期股權(quán)投資項(xiàng)目反映
e.轉(zhuǎn)讓會員資格而收到的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表的投資活動的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目反映
7.下列項(xiàng)目中,應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有()
a.工程物資盤虧凈損失
b.轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
c.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計(jì)提的折舊
d.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
e.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的談判費(fèi)
8.下列關(guān)于年度合并會計(jì)報(bào)表的表述中,正確的有()
a.在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時,合并資產(chǎn)負(fù)債的期初數(shù)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整
b.在報(bào)告期內(nèi)購買應(yīng)納入合并范圍的子公司時,合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)合并被購買子公司自購買日至年末的現(xiàn)金流 量
c.在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時,合并利潤表中應(yīng)合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收 入和費(fèi)用
d.在報(bào)告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù),但仍持續(xù)經(jīng)營的,則該子公 司仍應(yīng)納入合并范圍
e.上年已納入合并范圍的國外子公司在報(bào)告期內(nèi)根據(jù)當(dāng)?shù)氐姆梢蟾陌葱碌臅?jì)政策執(zhí)行后與母公司的會計(jì) 政策不一致時,合并會計(jì)報(bào)表的期初數(shù)應(yīng)按國外子公司新的會計(jì)政策予以調(diào)整
9.下列關(guān)于出租人對融資租賃會計(jì)處理的表述中,正確的有()
a.發(fā)生的初始直接費(fèi)用,應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益
b.實(shí)際收到的或有租金,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入
c.有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收融資租賃款將我發(fā)收回時,應(yīng)按應(yīng)收融資租賃款余額全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備
d.逾期一個租金支付期尚未收到租金時,應(yīng)停止確認(rèn)融資收入,并將已確認(rèn)的融資收入予以沖回
e.當(dāng)有確鑿證據(jù)表明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少,應(yīng)重新計(jì)算租賃內(nèi)含利率,并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確 認(rèn)為當(dāng)期損失
10.下列關(guān)于稅金會計(jì)處理的表述中,正確的有()
a.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時,計(jì)入當(dāng)期的補(bǔ)貼收入
b.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅,計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出
c.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅時,沖減收到當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附件
d.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的,委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅款沖減當(dāng)期應(yīng)交稅金
e.礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對外銷售時,應(yīng)將按銷售數(shù)量計(jì)算的應(yīng)交資源稅計(jì)入當(dāng)期主營業(yè)務(wù)稅金及附加
11.下列有關(guān)存貨會計(jì)處理的表述中,正確地有()
a.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失,計(jì)入營業(yè)外支出
b.隨商品出售單獨(dú)計(jì)價的包裝物成本,計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出
c.一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅,計(jì)入相關(guān)原材料的成本
d.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時,將相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本
e.因非貨幣性交易換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價準(zhǔn)備,不沖減當(dāng)期管理費(fèi)用
多選題答案： 1 ace 2 bce 3 abcde 4 abc 5 ace 6 abcde 7 de 8 bcd 9 ade 10 abce 11 abe
三.計(jì)算及會計(jì)處理題
1.a 股份有限公司(下稱a公司)為增值稅一般納稅人.a公司2001年至2003年與 x公司股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下:
(1)2001年1月1日,a公司與債務(wù)人b公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,同意b公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償部分債務(wù)并將債務(wù)的其余部分延期.a公司重組債權(quán)的帳面余額為1368萬元,未計(jì)提壞帳準(zhǔn)備.
a公司與b公司達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議相關(guān)內(nèi)容如下:
1.b公司以其所擁有的專利權(quán)和所持有的x公司普通股 250萬股,抵償 986萬元的債務(wù).該專利權(quán)的帳面余額為500萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬元,公允價值為500萬元.該股權(quán)投資帳面余額為420萬元(占 x公司有表決權(quán)股份的25%), 未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價值為400萬元.
b公司因轉(zhuǎn)讓上述非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 4萬元由a公司承擔(dān),發(fā)生時由b公司墊付.
2.b公司將其余 400萬元債務(wù)轉(zhuǎn)成期限為9 個月的帶息應(yīng)付票據(jù),面值為400萬元,票面年利率為4%.
當(dāng)日,a公司與b公司辦理完成該專利權(quán)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù).a公司將所取得的該專利權(quán)作為無形資產(chǎn),將所取得的x公司股權(quán)長期持有(此前a公司末持有 x公司股權(quán),取得該股權(quán)后對 x公司具有重大影響 ).
2001年1月1日,x公司所有者權(quán)益總額為1600萬元,其中股本為1000萬元.
2001年3月2日,x公司按每股 0.20元派發(fā)2000年度現(xiàn)金股利,a公司收到 50萬元.
2001年度,x公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 800萬元,除實(shí)現(xiàn)凈利潤外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項(xiàng).
(2)2002年6月30日,x公司進(jìn)行增資擴(kuò)股,股份總額增至 5000萬股,每股增發(fā)價格為2元.a公司未追加投資,所持 x公司股份仍為250萬股,對 x公司不再具有重大影響.
2002年7月27日,x公司按每股 0.10元派發(fā)2001年度現(xiàn)金股利,a公司收到 25萬元.
2002年度,x公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 1200萬元,其中,1-6月分實(shí)現(xiàn)凈利潤 400萬元,除實(shí)現(xiàn)凈利潤及增發(fā)新股外,x公司未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項(xiàng).
(3)2003年3月31日,x公司按每股 0.20元派發(fā)現(xiàn)金股利,a公司收到 50萬元.
2003年度,x公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 1800萬元,除實(shí)現(xiàn)凈利潤外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項(xiàng).
假定a公司對股權(quán)投資差額按 10年平均攤銷.
要求:
(1) 分別計(jì)算2001年1月1日a公司所取得專利權(quán)和 x公司股權(quán)得入帳價值,并說明a公司在債務(wù)重組日是否應(yīng)確認(rèn)損益及其原因.
(2) 計(jì)算2001年12月31日a公司對 x公司長期股權(quán)投資得帳面價值.
(3) 計(jì)算2002年6月30日 x公司增資擴(kuò)股后,a公司對 x公司長期股權(quán)投資得帳面價值.
(4) 計(jì)算2002年12月31日a公司對 x公司長期股權(quán)投資得帳面價值.
(5) 計(jì)算2003年12月31日a公司對 x公司長期股權(quán)投資得帳面價值.