企業(yè)會(huì)計(jì)減免稅業(yè)務(wù)實(shí)習(xí)報(bào)告
臨沂,地處山東省東南部,東部連接日照,地近黃海,西接棗莊、濟(jì)寧、泰安,北靠淄博、濰坊,南鄰江蘇。地理位置優(yōu)越,交通便利。擁有縱貫魯、蘇的交通要道。依托其獨(dú)特的地理優(yōu)勢,依靠其大力發(fā)展的步伐,近幾年內(nèi)各種產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展,尤其以各類小商品生產(chǎn)批發(fā)為主的產(chǎn)業(yè)迅速繁榮,有“北方義烏”之稱。在我國增進(jìn)進(jìn)出口,擴(kuò)大內(nèi)需政策方針引導(dǎo)下。山東正著力打造環(huán)渤海金融圈。如何招商引資,打造新形勢下城市競爭力,優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境,做好地級(jí)城市的表率。稅收作為國家宏觀調(diào)控和財(cái)政收入的主要組成部分,無疑在其中扮演了極其重要的角色。因此為了加深對(duì)稅收政策的領(lǐng)悟,了解稅務(wù)機(jī)關(guān)—稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)—企業(yè)三者之間的關(guān)系,通過稅務(wù)審計(jì)學(xué)習(xí),深化對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的了解。我作為一名實(shí)習(xí)生,來到了臨沂春光稅務(wù)師事務(wù)所,進(jìn)行了為期五個(gè)月(1月——5月)的實(shí)習(xí)。二、實(shí)習(xí)單位簡介臨沂春光稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司是經(jīng)山東省國家稅務(wù)局和山東省地方稅務(wù)局注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)管理中心批準(zhǔn)成立,為企業(yè)提供稅務(wù)代理,稅務(wù)咨詢和稅務(wù)策劃等方面服務(wù)的稅務(wù)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。公司主要分為三個(gè)部門:總部、河?xùn)|區(qū)分部與蘭山區(qū)分部,此次實(shí)習(xí)我主要在河?xùn)|分部工作。三、實(shí)習(xí)成果 河?xùn)|分部主要業(yè)務(wù)是為河?xùn)|地區(qū)企業(yè)做涉稅服務(wù),其中主要包括:1、稅務(wù)登記;2、稅款計(jì)算和納稅審核;3、企業(yè)所得稅匯算清繳;4、為企業(yè)提供減、免稅申請(qǐng)報(bào)告; 5、代理企業(yè)稅收復(fù)議,提供涉稅訴訟稅法依據(jù);6、房地產(chǎn)企業(yè)增值稅清算;7、稅務(wù)籌劃。首先,剛進(jìn)公司我就體會(huì)到了公司嚴(yán)明的制度。在去事務(wù)所的前一天晚上,朋友電話問我想不想到臨沂一家稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)習(xí)。其實(shí),我當(dāng)時(shí)有些猶豫。因?yàn)槟昵霸陧n姐的幫助下,我已經(jīng)在濟(jì)南信誠達(dá)會(huì)計(jì)咨詢公司實(shí)習(xí)了一段時(shí)間。并且跟公司里的領(lǐng)導(dǎo)和同事相處的很融洽。尤其是公司領(lǐng)導(dǎo)姜老師、韓姐和李姐,總是熱心的解決我所遇到的任何問題,總是給予我無微不至的關(guān)懷。并且公司工作環(huán)境舒適,工作時(shí)間也很短,周六周日雙休,所有法定假期都有休假,過節(jié)還有過節(jié)費(fèi)。這一切多少讓初來乍到的我感覺有些不舍。當(dāng)然考慮到事務(wù)所可以學(xué)到更專業(yè)的知識(shí),培養(yǎng)更具有挑戰(zhàn)性能力,我還是作出了艱難的決定。朋友告訴我,如果做出選擇,就必須在大年初六上午八點(diǎn)之前趕到事務(wù)所里。因?yàn)槲壹译x臨沂市區(qū)比較遠(yuǎn),要坐一個(gè)半小時(shí)巴士才能到達(dá)。最讓人嗤之以鼻的是,雖然身為一個(gè)地地道道的臨沂人,雖然家住臨沂的表姑和表姐也邀請(qǐng)過我好多次,但是我卻從來沒有去過臨沂。所以我早上六點(diǎn)早早起床之后,收拾好東西帶著興奮和激動(dòng)坐上了車直奔臨沂市區(qū)而去。還好我在七點(diǎn)四十五便已經(jīng)趕到。正在我從出租車上下來,并暗自慶幸自己到的比較早的時(shí)候,卻發(fā)現(xiàn)公司門口已經(jīng)很多人了。這時(shí),我忽然認(rèn)識(shí)到,同事們對(duì)時(shí)間是那么的注重。雖然說是八點(diǎn)上班,但是大家都在八點(diǎn)之前就都已經(jīng)到達(dá)了事務(wù)所。沒有任何遲者,不留一個(gè)落后者,已經(jīng)成為事務(wù)所大家公認(rèn)的圭臬。當(dāng)然,這與在學(xué)校上課迥然不同。在學(xué)校的時(shí)候,同學(xué)們一般都是拖到八點(diǎn)才到教室。更有甚者,老師都已在講臺(tái)上開講很長時(shí)間,剛一宣布要進(jìn)行點(diǎn)名。這時(shí),有些同學(xué)才拖拖拉拉趕到教室。首次開會(huì),領(lǐng)導(dǎo)并沒有照本宣科,而是完全憑借自己所掌握的豐富的稅務(wù)知識(shí)和大量的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)像我們深入淺出的講解稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)規(guī)范、鑒證過程和以前涉稅服務(wù)過程中所遇到的各種案例。并且針對(duì)行業(yè)特點(diǎn),要求我們?cè)陉P(guān)鍵的幾個(gè)月份一定要不畏艱辛,抓住機(jī)遇迎接挑戰(zhàn)。最后,鼓勵(lì)我們不斷提高自己業(yè)務(wù)水平,擁有高級(jí)國家公務(wù)員所具有的綜合素質(zhì),向著專家型人才方向邁進(jìn)。其次,地方性、區(qū)域性的納稅政策決定了稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)特點(diǎn)。我們所在的河?xùn)|區(qū),每年度的一月份到六月份是企業(yè)年度納稅申報(bào)期。因此這段時(shí)間的各部門的業(yè)務(wù)也是最繁忙的。當(dāng)然,剛過大年初六,大部分企業(yè)并沒有開業(yè)。這就給我這只雛鳥留下了一段抓緊時(shí)間學(xué)習(xí)飛翔的機(jī)會(huì)。正巧,辦公室里有一份年前企業(yè)留下的報(bào)表、賬簿和憑證。于是,我便充分利用這有限的的時(shí)間和資源開始了“稅務(wù)鑒證”工作。盧哥交代把傳給我的《所得稅審計(jì)底稿》從頭到尾看一遍,看得越詳細(xì)越好。因?yàn)樵趯W(xué)校里學(xué)習(xí)的都是些基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)分錄以及如何做記賬憑證,如何根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬,如何根據(jù)科目匯總表編制總賬,還有如何根據(jù)總賬出會(huì)計(jì)報(bào)表。審計(jì)當(dāng)然也學(xué)習(xí)了,但是如何把會(huì)計(jì)知識(shí)完全融入到審計(jì)工作中,對(duì)我來說確實(shí)很困難,更何況對(duì)本來會(huì)計(jì)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)掌握的就不咋的的我來說,就越發(fā)顯得捉襟見肘。就這樣“報(bào)告階段工作底稿”看了兩天,還是看得一頭霧水。沒辦法,只能轉(zhuǎn)而先看“會(huì)計(jì)方面工作底稿”。會(huì)計(jì)方面工作底稿主要分為a、b、c、d四個(gè)部分,即資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類及損益類。這一部分并不困難,只要把總賬跟明細(xì)分類賬直接或是匯總分析填列就可以了。只不過是在錄入數(shù)據(jù)的時(shí)候繁瑣一些,尤其是遇到企業(yè)賬目比較多得時(shí)候,就有點(diǎn)抓蝦。最為關(guān)鍵,同時(shí)也是最難的一點(diǎn)的就是“企業(yè)所得稅納稅審核工作底稿”。因?yàn)檫@是稅務(wù)鑒證當(dāng)中最為核心的不分,涉及到很多稅法知識(shí)和相關(guān)政策法規(guī),所以在進(jìn)行納稅調(diào)整的時(shí)候要特別熟悉會(huì)計(jì)和稅法知識(shí)才能夠做的得心應(yīng)手。像收入調(diào)整,其中就包括:1.接受捐贈(zèng)收入審核;2.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓;3.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入。當(dāng)然,最常見的還是工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、利息支出還有就是罰金、罰款被沒收財(cái)務(wù)的損失和稅收滯納金。因?yàn)檫@些幾乎是所有企業(yè)必須面臨的日常業(yè)務(wù)。