【例4－5】甲公司2000年4月1日購入乙公司于1999年1月1日發(fā)行的公司債券，該債券面值為1000萬元，票面利率為6%，期限為5年，每年末付息，到期還本，甲公司共支付買價1165萬元，相關(guān)手續(xù)費5萬元，相關(guān)稅費4萬元，（達到了重要性標準），乙公司由于資金困難，99年的利息直到2000年5月2日才兌付。
1.長期債權(quán)投資的入賬成本＝買價－已到期而未兌付的利息＋金額較大的相關(guān)稅費（金額較小的相關(guān)稅費計入當期的“投資收益”借方）。
具體到例4－5，甲公司的長期債權(quán)投資的入賬成本＝1165－（1000×6%）＋5＋4＝1114（萬元）。
溢、折價的認定。債券溢、折價＝債券的凈買價－債券的面值
這里所說的債券凈買價是指的不含利息（既包括到期未付的也包括未到期的）、不含相關(guān)稅費的買價。
具體到該題，即債券凈買價＝1165－1000×6%×（12＋3）/12＝1090（萬元）。
相比該債券的面值1000萬元，溢價為90萬元。
規(guī)律
每期實際利息收益＝票面利息＋折價攤銷－債券費用攤銷會計分錄借：長期債權(quán)投資——債券投資（應計利息）①（或應收利息）長期債權(quán)投資——債券投資（債券折價）②貸：長期債權(quán)投資――債券投資（債券費用）③投資收益④①票面利息＝債券票面價值×票面利率×當期期限②折價攤銷額＝折價總額÷（自購買日至到期日的期限）×當期期限③債券費用的攤銷＝債券費用總額÷（自購買日至到期日的期限）×當期期限④投資收益＝①＋②－③ 2.溢價前提下：規(guī)律
每期實際利息收益＝票面利息－溢價攤銷－債券費用攤銷會計分錄借：長期債權(quán)投資——債券投資（應計利息）①（或應收利息）貸：長期債權(quán)投資——債券投資（債券溢價）②長期債權(quán)投資――債券投資（債券費用）③投資收益④①票面利息＝債券票面價值×票面利率×當期期限②溢價攤銷額＝溢價總額÷（自購買日至到期日的期限）×當期期限③債券費用的攤銷＝債券費用總額÷（自購買日至到期日的期限）×當期期限④投資收益＝①－②－③