第二章　貨幣資金

第一節(jié) 貨幣資金概述

一、 貨幣資金的含義

　　貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金�，F(xiàn)金是指企業(yè)擁有的由出納人員保管的貨幣，即庫(kù)存現(xiàn)金；銀行存款是指企業(yè)存放在開戶銀行的可隨時(shí)支用的貨幣資金；其他貨幣資金是指除庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款、在途貨幣資金等。

　　二、貨幣資金的內(nèi)部控制

　　為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套完整而嚴(yán)密的貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。它包括貨幣資金收入內(nèi)部控制、貨幣資金支出內(nèi)部控制和庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制三部分。

第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金的核算

現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，主要用于日常零星開支。
一、庫(kù)存現(xiàn)金的核算憑證

企業(yè)的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，首先都必須辦理憑證手續(xù)，即取得或填制證明收付款的原始憑證并由主管會(huì)計(jì)人員或其指定人員審核后，方可據(jù)以填制現(xiàn)金收款憑證或現(xiàn)金付款憑證。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理；對(duì)記載不明確、手續(xù)不完善的原始憑證應(yīng)退回給經(jīng)辦人，要求其更正或補(bǔ)辦手續(xù)。

　　出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證辦理現(xiàn)金的收付，并在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戳記。出納人員根據(jù)辦完收付款手續(xù)的收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬，之后將現(xiàn)金的收付款憑證和所附的原始憑證交給會(huì)計(jì)人員進(jìn)行分類匯總，據(jù)以登記總分類賬及有關(guān)的明細(xì)賬。為了避免重復(fù)記賬，對(duì)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，只編制一張付款憑證，比如，從銀行提取現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只編制銀行存款付款憑證，不編制現(xiàn)金收款憑證。
二、庫(kù)存現(xiàn)金核算的賬務(wù)處理

　　為了總括的反映和監(jiān)督企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”科目，進(jìn)行總分類核算�！艾F(xiàn)金”科目屬于資產(chǎn)類科目，用于核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，其借方登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映期末庫(kù)存現(xiàn)金的余額�！艾F(xiàn)金”科目可以根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證和銀行存款、付款憑證直接登記。如果企業(yè)日�，F(xiàn)金收支量較大，為了簡(jiǎn)化核算工作，可以根據(jù)實(shí)際情況，采用科目匯總表或匯總記賬憑證的核算形式，根據(jù)科目匯總表或匯總收付款憑證定期或月終登記“現(xiàn)金”賬戶。

　　為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)需設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金的序時(shí)核算。由出納人員根據(jù)審核并收付款后的記賬憑證，按照現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，逐日逐筆在現(xiàn)金日記賬上加以登記，每日終了應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)相核對(duì)，做到賬實(shí)相符。

　　月份終了，現(xiàn)金日記賬的余額須與現(xiàn)金總分類賬的余額核對(duì)相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置現(xiàn)金日記賬。