第十三章 會計報表附表及注釋

　　第一節(jié) 會計報表附表

　　會計期間結(jié)束時，除了編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表這幾種主要的報表之外，還要編制一些輔助性的報表，向報表使用者提供更為詳細(xì)的會計信息，這些輔助性的報表就是會計報表附表。例如，利潤分配表、主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表等。

　　一、利潤分配表

　　1、 利潤分配表的內(nèi)容和格式
　　利潤分配表示反映公司利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況的報表，主要說明利潤表上的凈利潤的分配去向。重估利潤分配表可以了解企業(yè)凈利潤的分配情況以及年末未分配利潤的數(shù)額。

　　利潤分配表既可以是利潤表的一部分，也可以是一張獨(dú)立的報表。我國一般將利潤分配表作為利潤表的附表，單獨(dú)編制。利潤分配表主要包括兩部分：一部分是反映企業(yè)可供股東分配利潤的來源（本年凈利潤加年初未分配利潤和盈余公積轉(zhuǎn)入），另一部分是反映利潤分配的去向（按《公司法》規(guī)定的利潤分配順序進(jìn)行分配）。

　　2、 利潤分配表的編制方法

　　利潤分配表“本年實(shí)際”欄，根據(jù)本年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列�！吧夏陮�(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度報表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。

　　利潤分配表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下：

　�。�1）“凈利潤”項(xiàng)目，反映公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“－”號填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“利潤表”、“本年累計數(shù)”欄的“凈利潤”項(xiàng)目一致。

　�。�2）“年初未分配利潤”項(xiàng)目，反映公司年初未分配的利潤，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“－”號填列。

　�。�3）“盈余公積轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。

　　（4）“提取法定盈余公積”項(xiàng)目和“提取法定公益金”項(xiàng)目，分別反映公司按照規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。

　�。�5）“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項(xiàng)目，反映公司應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的股利。

　　（6）“提取任意盈余公積”項(xiàng)目，反映公司提取的任意盈余公積。

　�。�7）“應(yīng)付普通股股利”項(xiàng)目，反映公司應(yīng)分配給普通股股東的股利。

　　（8）“轉(zhuǎn)作股本的普通股股利”項(xiàng)目，反映公司分配給普通股股東的股票股利。
　　公司如因以收購本公司股票方式減少注冊資本而相應(yīng)減少的未分配利潤，可在本表“年初未分配利潤”項(xiàng)目下增設(shè)“減：減少注冊資本減少的未分配利潤”項(xiàng)目反映。