某小企業(yè)2001年發(fā)生虧損，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，實(shí)際發(fā)生的稅收虧損額為5.7萬元。2002年，該企業(yè)經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后的應(yīng)納稅所得額為2.6萬元。企業(yè)財(cái)會人員按照現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后彌補(bǔ)2001年的虧損。2003年企業(yè)又實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額14.2萬元，企業(yè)財(cái)會人員同樣報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后彌補(bǔ)2001年的虧損。彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額為11.1萬元〔14.2－(5.7－2.6)〕，按照稅法規(guī)定的33％的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅計(jì)3.663萬元(11.1×33%)。
　　其實(shí)企業(yè)的這種彌補(bǔ)虧損的方案并不是最佳的。對該納稅人來講，也可以選擇進(jìn)行納稅籌劃，以達(dá)到減少納稅、獲取更多收益的目的。其納稅籌劃方案也很簡單，即企業(yè)放棄用2002年的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)2001年的虧損，而全部用2003年的計(jì)稅所得進(jìn)行虧損彌補(bǔ)。
　　如果選擇這一方案，納稅人2002年應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅為0.468萬元（2.6×18％），2003年應(yīng)當(dāng)繳納所得稅為2.295萬元〔（14.2－5.7）×27％〕。2002年與2003年納稅人實(shí)際繳納的所得稅合計(jì)為2.763萬元(0.468+2.295)。與企業(yè)的實(shí)際處理結(jié)果相比，進(jìn)行納稅籌劃將少繳納所得稅0.9萬元(3.663－2.763)。
　　從這一案例中，我們也可以發(fā)現(xiàn)，納稅人在某些時(shí)候放棄法律規(guī)定可以享有的權(quán)利，也可以獲得更多的稅收經(jīng)濟(jì)收益，即納稅籌劃并不都是對稅收優(yōu)惠政策的充分運(yùn)用，某些時(shí)候恰恰是放棄稅收優(yōu)惠政策。
　　當(dāng)然，這種納稅籌劃對納稅人的要求較高，即要求納稅人能夠?qū)ξ磥?年～5年內(nèi)的經(jīng)營成果有比較準(zhǔn)確的預(yù)測。