五、綜合題(本類題共2題，第1題20分，第2小題22分，共42分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。)
�。ㄒ唬┘坠臼且患夜煞葜朴邢挢�(zé)任公司，所得稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，盈余公積按凈利潤(rùn)的15%提取，其中法定盈余公積的提取比例為10%，法定公益金為5%。甲公司每年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元。每年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月16日，所得稅匯算清繳日為3月11日。
1.甲公司2001年9月1日賒銷 商品 一批給丙公司，該商品的賬面成本為2800萬(wàn)元，售價(jià)為3000萬(wàn)元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，丙公司因資金困難無(wú)法按時(shí)償付此債權(quán)，雙方約定執(zhí)行債務(wù)重組，有關(guān)條款如下：
�。�1）首先豁免20萬(wàn)元的債務(wù)；
�。�2）以丙公司生產(chǎn)的a設(shè)備來(lái)抵債，該商品賬面成本為1800萬(wàn)元，公允售價(jià)為2000萬(wàn)元，增值稅率為17%，甲公司取得后作為固定資產(chǎn)使用。設(shè)備于2001年12月1日辦妥了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。
�。�3）余款約定延期兩年支付，如果2003年丙公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)達(dá)到200萬(wàn)元，則丙公司需追加償付30萬(wàn)元。
�。�4）甲公司于2001年12月18日辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。
（5）丙公司在2003年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)230萬(wàn)元。
2.甲公司將債務(wù)重組獲取的設(shè)備用于銷售部門，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用5年期直線法折舊口徑， 稅務(wù) 上的折舊口徑為10年期直線折舊。2003年末該設(shè)備的可收回價(jià)值為1210萬(wàn)元，2005年末的可收回價(jià)值為450萬(wàn)元。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值始終未變。
3.甲公司于2006年6月1日將a設(shè)備與丁公司的專利權(quán)進(jìn)行交換，轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)該設(shè)備的公允價(jià)值為288萬(wàn)元。丁公司專利權(quán)的賬面余額為330萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅率為5%，雙方約定由甲公司另行支付補(bǔ)價(jià)12萬(wàn)元。財(cái)產(chǎn)交換手續(xù)于6月1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產(chǎn)的用途。
4.甲公司對(duì)換入的專利權(quán)按4年期攤銷其價(jià)值，假定稅務(wù)上認(rèn)可此無(wú)形資產(chǎn)的入賬口徑及攤銷標(biāo)準(zhǔn)。
5.2007年2月14日 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 在審計(jì)甲公司2006年報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)上述專利權(quán)自取得后一直未作攤銷，提醒甲公司作出差錯(cuò)更正。
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根據(jù)上述資料，完成以下要求。
1.作出甲公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理；
2.作出甲公司2003年、2004年和2005年a設(shè)備的折舊及減值準(zhǔn)備處理；
3.作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得稅會(huì)計(jì)處理；
4.作出乙公司以專利權(quán)交換甲公司設(shè)備的會(huì)計(jì)處理；
5.作出甲公司2007年差錯(cuò)更正的賬務(wù)處理。
�。ǘ┰催_(dá)公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅，盈余公積的提取比例為凈利潤(rùn)的15%，其中法定盈余公積按凈利潤(rùn)的10%提取，法定公益金則是按5%。源達(dá)公司2003年報(bào)表于2004年4月25日批準(zhǔn)報(bào)出，2003年所得稅的匯算清繳日為2004年3月5日。
在審計(jì)源達(dá)公司報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張明發(fā)現(xiàn)了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。
1.源達(dá)公司為旭飛公司提供的擔(dān)保業(yè)務(wù)。
�。�1）2003年8月1日源達(dá)公司為生意伙伴旭飛公司提供信貸擔(dān)保，幫助旭飛公司獲取了1000萬(wàn)元的5個(gè)月短期借款。因經(jīng)營(yíng)失敗，旭飛公司于2003年末產(chǎn)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，無(wú)法按時(shí)償付借款，銀行將源達(dá)公司作為擔(dān)保人告上法庭，要求承擔(dān)連帶償債責(zé)任，索賠額為900萬(wàn)元。源達(dá)自考 公司預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)連帶償債責(zé)任，最有可能的支付額為800萬(wàn)元。同時(shí)源達(dá)公司將旭飛公司告上法庭，要求旭飛公司補(bǔ)償擔(dān)保賠款，預(yù)計(jì)很可能勝訴，可能獲取的補(bǔ)償額為600萬(wàn)元~700萬(wàn)元之間。
對(duì)此，源達(dá)公司作了如下處理：
�、賹�(duì)于可能賠付給銀行的800萬(wàn)元作了如下分錄：
借：營(yíng)業(yè)外支出800
貸：預(yù)付負(fù)債800
�、趯�(duì)于可能從旭飛公司收回的賠款則僅作了報(bào)表的附注披露。
�。�2）2004年2月19日，經(jīng)法院裁定，由源達(dá)公司支付860萬(wàn)元的賠款，源達(dá)公司并未提出異議，于當(dāng)日支付了該款項(xiàng)。2004年3月31日，法定裁定，由旭飛公司補(bǔ)償源達(dá)公司200萬(wàn)元，因旭飛公司已瀕臨破產(chǎn)，源達(dá)公司對(duì)此補(bǔ)償額未提出異議，此款項(xiàng)于4月2日正式交付完畢。
對(duì)此業(yè)務(wù)，源達(dá)公司僅追加了2003年度報(bào)表的附注披露。
2005年中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬題(1)
2005年中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬題(2)
2005年中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬題(3)
2005年中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬題(4)
