中級實務(wù)“可能”的計算題和大題：現(xiàn)金流量表；可轉(zhuǎn)換債券核算；非貨幣性交易＋債務(wù)重組；權(quán)益法核算；收入的確認(rèn)（建造合同）＋關(guān)聯(lián)方交易＋利潤 （綜合計算）；會計政策變更、會計估計變更 （綜合、計算題）；
中級職稱會計最后沖刺資料
考點一：現(xiàn)金流量表
（一）中興股份有限公司（本題下稱中興公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2005年度與編制現(xiàn)金流量有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）部分賬戶年初、年末余額或本年發(fā)生額如下（金額單位：萬元）： 
資產(chǎn)類賬戶名稱  年初余額  年末余額  負(fù)債類賬戶名稱  年初余額  年末余額 
應(yīng)收票據(jù) 80 75 應(yīng)付票據(jù) 25 36
應(yīng)收賬款 300 360 應(yīng)付賬款 150 158
壞賬準(zhǔn)備 20 35 預(yù)收賬款 60 75
預(yù)付賬款 17 22 應(yīng)付工資 10 12
存貨 250 290 應(yīng)付福利費 18 17

損益類賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 損益類賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額
主營業(yè)務(wù)收入 1000 財務(wù)費用 27
主營業(yè)務(wù)成本 700 投資收益 57
營業(yè)費用 65 營業(yè)外支出 34
管理費用 160
（2）其他有關(guān)資料如下：
①“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”中，本年進(jìn)項稅額為110萬元；銷項稅額為170萬元；交納增值稅66萬元。
②生產(chǎn)成本中包含工資及福利費80萬元；制造費用中包含工資及福利費12萬元、折舊費70萬元。
③ 營業(yè)費用及管理費用中含工資及福利費40萬元、計提壞賬準(zhǔn)備15萬元、折舊費60萬元、房產(chǎn)稅和印花稅9萬元以及用現(xiàn)金支付的其他費用101萬元。
④工資及福利費中，無在建工程人員的工資及福利費。
⑤本年支付所得稅45萬元；支付城建稅4.62萬元，支付教育費附加1.98萬元。
⑥本年出售股票取得價款115萬元，其中收回成本100萬元，取得投資收益15萬元；債券到期收回價款214萬元，其中收回本金200萬元，利息14萬元；對勝利公司投資分回現(xiàn)金股利28萬元。
⑦營業(yè)外支出中包括出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失24萬元（出售固定資產(chǎn)的原價200萬元、累計折舊168萬元，支付的清理費用20萬元，收到的價款28萬元），捐贈支出10萬元。
⑧本年購入不需安裝固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金120萬元，支付工程出包款90萬元。
⑨本年購入股票145萬元，購入債券38萬元，向丁公司投資支付現(xiàn)金50萬元。
⑩ 本年借入短期借款400萬元，支付利息20萬元；借入長期借款（工程借款）200萬元，支付長期借款利息12萬元，其中利息資本化金額5萬元，計入財務(wù)費用7萬元；歸還短期借款200萬元。
除上述事項外，假定該公司未發(fā)生其他交易或事項。
要求：根據(jù)上述資料，編制現(xiàn)金流量表部分項目（見答案）。
【答案】  
                   中興股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表部分項目
項      目 金額（萬元）
1 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1130
2 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 674
3 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 131
4 支付的各項稅費 126.6
5 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 101
6 收回投資收到的現(xiàn)金 315
7 取得投資收益收到的現(xiàn)金 42
8 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 8
9 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 210
10 投資支付的現(xiàn)金 233
11 借款收到的現(xiàn)金 600
12 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 200
13 分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金 32
計算過程如下：
（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售收入+銷項稅額-應(yīng)收賬款增加額+收回以前年度核銷壞賬-應(yīng)收票據(jù)增加額+預(yù)收賬款增加額＝1000+170—（360-300）+0-（75-80）+（75-60）=1130（萬元）
（說明：如果應(yīng)收賬款用賬面余額，則不考慮計提的壞賬準(zhǔn)備；如果應(yīng)收賬款采用報表金額，則應(yīng)考慮計提的壞賬準(zhǔn)備；兩者結(jié)果一致）
（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝主營業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項稅額+存貨增加額-應(yīng)付賬款增加額-應(yīng)付票據(jù)增加額+預(yù)付賬款增加額-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的工資及福利費-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費=700+110+（290-250）-（158-150）-（36-25）+（22-17）
-（80+12）-70=674（萬元） 
（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、營業(yè)費用中包含的工資及福利費-應(yīng)付工資增加額-應(yīng)付福利費增加額=（80+12+40）-（12-10）-（17-18）=132-2+1=131（萬元）
（4）支付的各項稅費=支付的增值稅+支付的營業(yè)稅、消費稅+支付的所得稅+支付的城建稅+支付的房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅、車船使用稅+支付的教育費附加等=66+0+45+4.62+9+1.98=126.6（萬元）
（5）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝營業(yè)費用中扣除工資及福利費以外的用現(xiàn)金支付的部分+管理費用中扣除工資及福利費和稅金以外的用現(xiàn)金支付的部分=用現(xiàn)金支付的其他費用101（萬元）
（6）收回投資收到的現(xiàn)金=出售股票取得的價款115+收回債券本金200=315（萬元） 
（7）取得投資收益收到的現(xiàn)金＝收回債券取得的利息14+從勝利公司取得的現(xiàn)金股利28=42（萬元）
（8）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額＝出售固定資產(chǎn)收入28-支付清理費用20=8（萬元）
（9）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金＝購入固定資產(chǎn)120+支付工程款90=210（萬元）
（10）投資支付的現(xiàn)金＝購入股票145+購入債券38+其他投資50=233（萬元） 
（11）借款收到的現(xiàn)金＝取得短期借款400+取得長期借款200＝600（萬元）
（12）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金＝歸還短期借款200萬元
（13）分配股利、利潤和償還利息支付的現(xiàn)金=支付短期借款利息20+支付長期借款利息12=32（萬元）（說明：所有支付的利息都計入本項目，不論用途）