（二）乙公司為大連市從事石油化工的龍頭企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2004年11月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)： 
　　1.為生產(chǎn)購進a材料，專用發(fā)票注明買價3000萬元，增值稅510萬元，增值稅稅率17％。 
　　2.為生產(chǎn)產(chǎn)品購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，買價500萬元，同時普通發(fā)票注明發(fā)生運費30萬元，裝卸費10萬元。 
　　3.為生產(chǎn)購進輔助乙材料，普通發(fā)票注明金額23.4萬元。 
　　4.為生產(chǎn)購進乙材料，專用發(fā)票注明買價400萬元，增值稅68萬元：該材料部分免稅c產(chǎn)品，部分生產(chǎn)應(yīng)稅e產(chǎn)品，本月全部耗用完畢。 
　　5.自制的b產(chǎn)品對商場銷售，含增值稅售價5850萬元，b產(chǎn)品增值稅稅率17％，給予對方10％的折扣，折扣部分單獨開紅字用發(fā)票沖銷。 
　　6.生產(chǎn)的c產(chǎn)品對外出售，售價700萬元。 
　　7.生產(chǎn)的d產(chǎn)品委托甲公司代銷，已經(jīng)發(fā)出商品成本550萬元，正常不含增值稅售價1000萬元.增值稅稅率17％，消費稅稅率20％，尚未收到代銷清單。 
　　8.部分d產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用，成本275萬元，正常不含增值稅售價500萬元，領(lǐng)用時開出專用發(fā)票。 
　　9.因火災(zāi)損失部分a材料，該部分材料購入時買價100萬元。 
　　10.生產(chǎn)的e產(chǎn)品用于交換所需的甲材料雙方均為一般納稅人，互開增值稅專用發(fā)票，e產(chǎn)品不含稅售價300萬元，增值稅率17％，消費稅率25％，換回的甲材料尚未入庫。 
　　11.接受捐贈設(shè)備一臺，未用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅34萬元，普通發(fā)票注明運費20萬元。 
　　要求：根據(jù)以上資料，計算并回答下列問題 
　　1.該公司在銷售時，增值稅專用發(fā)票的使用有哪些不當(dāng)之處? 
　　2.計算本期允許抵扣的進項稅額。 
　　3.計算當(dāng)期銷項稅額和應(yīng)交增值稅。 
　　4.計算本期應(yīng)交消費稅。
　　答案： 
　　1.專用發(fā)票使用有以下不當(dāng)之處： 
　　(1)銷售折扣不應(yīng)單獨開紅字專用發(fā)票沖銷，應(yīng)將銷售額和折扣額在同一張專用發(fā)票上分別注明，否則應(yīng)按折扣前的金額計算交納增值稅. 
　　(2)在建工程領(lǐng)用自制產(chǎn)品開出專用發(fā)票錯誤，因為在建工程屬于非應(yīng)稅項目，不得開出專用發(fā)票。 
　　2.本期允許抵扣的進項稅額 
　　(1)a材料進項稅額510-100×17％=493萬元 
　　(2)免稅農(nóng)產(chǎn)品及運費=500×13％+30×7％=67.1萬元 
　　(3)乙材料允許抵扣進項稅額=68-68×[700÷(700+300)]=20.4萬元 
　　(4)接受捐贈固定資產(chǎn)進項稅額=34+20×7％=35.4萬元 
　　合計：615.9萬元 
　　3.當(dāng)期銷項稅額 
　　(1)b產(chǎn)品=5850÷(1+17％)×17％=850萬元 
　　(2)在建工程領(lǐng)用d產(chǎn)品=500×17％=85萬元 
　　(3)e產(chǎn)品=300×17％=51萬元 
　　合計：986萬元 
　　本期應(yīng)交增值稅=986-615.9=370.1萬元 
　　4.本期應(yīng)交消費稅=500×20％+300×25％=175萬元