（十）下崗職工李某與某鎮(zhèn)政府簽訂荒山承包協(xié)議‚規(guī)定承包期20年‚每年上交承包費(fèi)10萬元。經(jīng)營(yíng)兩年后‚因效益較好‚鎮(zhèn)政府單方?jīng)Q定每年承包費(fèi)提高到了30萬元.李某不同意。2004年7月20日李某接到政府官員將荒山轉(zhuǎn)包他人的通知。8月16日‚李某向上級(jí)政府口頭提出行政復(fù)議申請(qǐng).9月22日‚由于受理行政復(fù)議的機(jī)關(guān)遲遲未作出行政決定‚李某向法院提起訴訟。要求:
(1)李某提請(qǐng)行政復(fù)議‚上級(jí)機(jī)關(guān)是否應(yīng)該受理?
(2)李某申請(qǐng)行政復(fù)議的方式和時(shí)間是否合法?
(3)若受理復(fù)議的機(jī)關(guān)收取行政復(fù)議費(fèi)用是否正確?
(4)李某向法院提起訴訟‚法院應(yīng)否受理?
答:(1)應(yīng)該受理‚屬于行政復(fù)議范圍。
(2)行政復(fù)議即可書面提出也可口頭提出‚方式合法;公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。時(shí)間合法。
�。�3）不正確。行政職權(quán)也是必盡義務(wù)，所以無權(quán)收取費(fèi)用。
�。�4）不受理。行政復(fù)議申請(qǐng)已被復(fù)議機(jī)關(guān)依法受理的，或者法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議、對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)不得向人民法院提起行政訴訟�！ �
計(jì)算題
�。ㄒ唬┍具m用33％的企業(yè)所得稅稅率，上年發(fā)生虧損113.5萬元尚未彌補(bǔ)，本年經(jīng)營(yíng)情況如下：
1.全年產(chǎn)品銷售收入9300萬元，產(chǎn)品加工修理收入700萬元
2.購(gòu)買股票轉(zhuǎn)讓收益60萬元，購(gòu)買企業(yè)債券利息收入90萬元，購(gòu)買國(guó)債利息收入40萬元。
3.全年發(fā)生銷售費(fèi)用240萬元，其中銷售回扣支出60萬元.
4.發(fā)生職工資支出及按實(shí)際工資總額提取的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共593.5萬元.
5.全年產(chǎn)品銷售成本及加工成本6140萬元(不含工資費(fèi)用支出)，在建工程成本支出950萬元。
6.全年借款利息支出330萬元，其中包括年初為在建工程的借款1loo萬元，年利率10%，工程尚未完工，借款期2年.
7.全年發(fā)生招待費(fèi)73萬元，稅收罰款支出25萬元，訴訟費(fèi)支出10萬元。產(chǎn)品維修服務(wù)支出480萬元，水電費(fèi)100萬元，固定資產(chǎn)折舊300萬元(其中職工個(gè)人住房折舊100萬元)，擔(dān)保損失130萬元。
8.公司發(fā)生新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用支出260萬元，上年支出為200萬元；公司通過民政部門對(duì)外公益性捐贈(zèng)支出100萬元，直接對(duì)山區(qū)小學(xué)捐贈(zèng)支出25萬元。
9.企業(yè)1～11月份累計(jì)已預(yù)交所得稅330萬元，全年已交增值稅520萬元、消費(fèi)稅260萬元，營(yíng)業(yè)稅20萬元，城建稅及教育費(fèi)附加80萬元。公司職工500人，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)允許從收入中扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)為每人每月700元
要求：根據(jù)以上資料計(jì)算
1.企業(yè)哪些收入免交企業(yè)所得稅?
2.哪些支出不得從收入總額中扣除?
3.哪些費(fèi)用超過了稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)?
4.全年應(yīng)納稅所得額
5.年終應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅
答案：
1.國(guó)債利息收入免稅
2.下列支出不得從收入中扣除
(1)回扣支出--60萬元
(2)在建工程支出＝950萬元
(3)工程借款利息支出=1100×1o％=110萬元
(4)職工住房折舊及擔(dān)保損失=100+130=230萬元
(5)稅收罰款及上交增值稅、企業(yè)所得稅=25+500+520=1045萬元
(6)直接對(duì)山區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)25萬元
3.下列費(fèi)用超過了稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)
(1)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)支出=73-[1500×5‰+(9300+700-1500)×3‰]=40萬元
(2)工資及提取的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)
=593.5-500×0.84×(1+14％+2％+1.5％）=100萬元
(3)全年應(yīng)納稅所得額(不考慮公益性捐贈(zèng))
【提示】上年發(fā)生的虧損從本年稅前利潤(rùn)中彌補(bǔ).
=(9300+700+60+90)-(240-60)-(593.5-100)-6140-(330-110)-(73-40)-10-480-190-(300-100)-(260+20+80)-113.5-260×(1+50％)＝1340萬元
允許扣除公益性捐贈(zèng)=1340×3％＝40.2萬元
全年應(yīng)納稅所得額=1340-40.2=1299.8萬元
4.全年應(yīng)交所得稅=1299.8×33％=428.934萬元
年終應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅=428.934-330=98.934萬元
