1.為生產(chǎn)購進(jìn)a材科，2月份專用發(fā)票注明買價3000萬元，增值稅510萬元，增值稅稅率17％。
2.為生產(chǎn)產(chǎn)品購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，3月份買價500萬元，同時普通發(fā)票注明發(fā)生運(yùn)費(fèi)30萬元，裝卸費(fèi)10萬元。
3.4月份為生產(chǎn)購進(jìn)輔助材料，普通發(fā)票注明金額23.4萬元。
4.5月份為生產(chǎn)免稅c產(chǎn)品購進(jìn)材料，專用發(fā)票注明買價400萬元，增值稅68萬元。
5.6月份為生產(chǎn)購進(jìn)設(shè)備，專用發(fā)票注明買價1000萬元，增值稅170萬元。8月份安裝完畢，交付使用。
6.自制的b產(chǎn)品對批發(fā)商銷售，含增值稅售價7020萬元，b產(chǎn)品增值稅稅率17％，給予對方10％的折扣，折扣部分單獨(dú)開紅字用發(fā)票沖銷。
7.生產(chǎn)的c產(chǎn)品對外出售，售價700萬元。
8.生產(chǎn)的d產(chǎn)品委托甲公司代銷，已經(jīng)發(fā)出商品成本550萬元，正常不含增值稅售價1000萬元，增值稅稅率17％，消費(fèi)稅稅率20％，尚未收到代銷清單。
9.部分d產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用，成本500萬元，正常不含增值稅售價1200萬元，領(lǐng)用時開出專用發(fā)票。
10.10月份接受他人捐贈設(shè)備，專用發(fā)票注明金額400萬元，增值稅68萬元，乙公司負(fù)責(zé)運(yùn)費(fèi)，普通發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)30萬元。當(dāng)月投入使用。
11.因火災(zāi)損失部分a材料，該部分材料購入時買價100萬元。
要求：根據(jù)以上資料，計算并回答下列問題
1.該公司在銷售時，增值稅專用發(fā)票的使用有哪些不當(dāng)之處?
2.計算2004年允許抵扣的進(jìn)項稅額。
3.計算2004年銷項稅額和應(yīng)交增值稅
4.計算2004年應(yīng)交消費(fèi)稅。
答案：
1.專用發(fā)票使用有以下不當(dāng)之處：
(1)銷售折扣不應(yīng)單獨(dú)開紅字專用發(fā)票沖銷，應(yīng)將銷售額和折扣額在同一張專用發(fā)票上分別注明，臺則應(yīng)按折扣前的金額計算交納增值稅。
(2)在建工程領(lǐng)用自制產(chǎn)品開出專用發(fā)票錯誤，因為在建工程屬于非應(yīng)稅項目，不得開出專用發(fā)票。
2.2004年允許抵扣的進(jìn)項稅額
(1)a材料進(jìn)項稅款=510-100×17％=493萬元
(2)免稅農(nóng)產(chǎn)品及運(yùn)費(fèi)=500×13％+30×7％：67.1萬元
(3)10月份接受捐贈的固定資產(chǎn)及運(yùn)費(fèi)=68+30×7％=70.1萬元
合計：630.2萬元
3.2004年銷項稅額
(1)b產(chǎn)品=7020÷(1+17％)×17％=1020萬元
(2)在建工程領(lǐng)用d產(chǎn)品=1200×17％=204萬元合計：1224萬元
2004年應(yīng)交增值稅=1224-630.2=593.8萬元
4.2004年應(yīng)交消費(fèi)稅=1200×20％=240萬元