歷年試題解析
一、單項選擇題
1.某外籍專家在我國境內(nèi)工作，月工資為30000元人民幣，則其每月繳納個人所得稅的應(yīng)納稅所得額為（ ）。（2003年）
a.30000
b.29200
c.26800
d.26000
〔答案〕d
〔解析〕外籍人員和在境外工作的中國公民在800元扣除額的基礎(chǔ)上，再附加3200元的費用扣除額.
2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不準(zhǔn)從收入總額中扣除的是（ ）。（2004年）
a.增值稅
b.印花稅
c.資源稅
d.關(guān)稅
〔答案〕a
〔解析〕消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等均可以在稅前扣除，但不包括增值稅。
3.王某取得稿酬20000元，講課費4000元，已知稿酬所得適用個人所得稅稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅率為20%。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，王某應(yīng)納個人所得稅額為（ ）元。（2005年）
a.2688
b.2880
c.3840
d.4800
〔答案〕b
〔解析〕20000×（1-20％）×20％×（1-30％）+（4000-800）×20％＝2240+640＝2880元
4.某企業(yè)為一般納稅人，適用33%的所得稅率。2005年1月，該企業(yè)會計人員計算企業(yè)2004年應(yīng)納稅所得額為240萬元。會計科長在審核時發(fā)現(xiàn)會計人員計算企業(yè)2004年應(yīng)納稅所得額時漏記如下業(yè)務(wù)，且尚未進(jìn)行賬務(wù)處理：2004年12月企業(yè)發(fā)生一場大火，燒毀一批原材料和一臺在用機器設(shè)備；該批原材料進(jìn)價（不含稅）為30萬元，進(jìn)項稅額5.1萬元；該機器設(shè)備賬面凈值為38萬元，變價現(xiàn)金收入0.5萬元。上述事項經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，準(zhǔn)予扣除，該企業(yè)據(jù)此進(jìn)行了賬務(wù)處理。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2004年度應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。 （2005年）
a.166.9
b.167.4
c.172
d.172.5
〔答案〕b
〔解析〕納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進(jìn)行扣除。自2003年1月1日起，納稅人發(fā)生符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定條件的財產(chǎn)永久實質(zhì)性損害時，扣除變現(xiàn)收入、可收回的金額，以及責(zé)任和保險賠償后的財產(chǎn)損失部分，可以扣除。所以本題應(yīng)納稅所得額＝240－（30+5.1）－（38-0.5）＝167.4萬元。
5.某外商投資企業(yè)2004年取得利潤總額為5000萬元，其中營業(yè)外收支和投資收益項目已列收支為：通過民政部門向災(zāi)區(qū)捐贈款物價值100萬元，直接資助當(dāng)?shù)啬掣咝Ｑ芯块_發(fā)經(jīng)費60萬元，國債利息收入20萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益50萬元。根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商投資企業(yè)2004年應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。 （2005年）
a.4980
b.5040
c.5124
d.5137
〔答案〕a
〔解析〕國債利息收入免交所得稅，所以2004年度應(yīng)納稅所得額為5000-20＝4980萬元。
二、多項選擇題
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不準(zhǔn)扣除的有（ ）。（2004年）
a.支付的財產(chǎn)保險費
b.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用
c.購建固定資產(chǎn)的費用
d.融資租賃固定資產(chǎn)支付的租金
〔答案〕cd
〔解析〕（1）納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用準(zhǔn)予扣除；因此選項a是錯誤的。（2）納稅人轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用支出，經(jīng)審核后允許扣除；因此選項b是錯誤的。（3）納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得直接扣除，但可以按照規(guī)定提取折舊費分期扣除；因此選項d是正確的。
2.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有（ ）。（2004年）
a.非貨幣資產(chǎn)收入
b.到期國債利息收入
c.發(fā)行股票的溢價收入
d.轉(zhuǎn)讓股票的凈收益
〔答案〕ad
〔解析〕（1）購買國債的利息收入免征企業(yè)所得稅，但國債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納稅。（2）股票轉(zhuǎn)讓凈收益計入應(yīng)納稅所得額，但企業(yè)發(fā)行股票的溢價部分計入股東權(quán)益，不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。
3.根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，免征個人所得稅的有（ ）。（2005年）
a.張某獲得的保險賠款
b.王某出租房屋所得
c.李某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼
d.趙某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資
〔答案〕acd
〔解析〕依據(jù)規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；保險賠償；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費等都屬于免征個人所得稅的，但是出租房屋的所得屬于財產(chǎn)租賃所得，需要交納個人所得稅的。
4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（ ）（2005年）
a.股份有限公司
b.有限責(zé)任公司
c.合伙企業(yè)
d.個人獨資企業(yè)
〔答案〕ab
〔解析〕企業(yè)所得稅的納稅人是指我國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織（以下統(tǒng)稱內(nèi)資企業(yè)），包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，但不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，也不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。