第九章 財務(wù)會計報告
第一節(jié) 資產(chǎn)負債表
一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式
資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。
資產(chǎn)負債表左右雙方平衡，即資產(chǎn)總計等于負債和所有者權(quán)益總計。
資產(chǎn)負債表的基本格式：單位和日期，日期要寫某年某月某日。
二、資產(chǎn)負債表的編制
�。ㄒ唬� " 年初數(shù) " 的填列方法
（二） " 期末數(shù) " 的填列方法
幾種方式：
1. 直接根據(jù)總賬科目的余額填列。
2. 根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列。如 " 貨幣資金 " 項目，根據(jù) " 現(xiàn)金 " 、 " 銀行存款 " 、 " 其他貨幣資金 " 科目的期末余額合計填列。這些項目有：貨幣資金、存貨、未分配利潤。
3. 根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列。如 " 應付賬款 " 項目應根據(jù) " 應付賬款 " 和 " 預付賬款 " 科目所屬明細科目期末貸方余額的合計填列。這些項目有：應收賬款、應付賬款、預付賬款、預收賬款。
4. 根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。如 " 長期借款 " 項目，根據(jù) " 長期借款 " 總賬科目余額扣除 " 長期借款 " 科目所屬的明細科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。這些項目有：長期債權(quán)投資、長期借款、應付債券、長期應付款。
5. 根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。這些項目有：應收賬款、短期投資、存貨、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、在建工程、無形資產(chǎn)。
參照教材 p420[ 例 1]
【例 1 】下列各項中，應包括在資產(chǎn)負債表 " 存貨 " 項目的有（ ）。
a. 委托代銷商品成本 b. 委托加工材料成本
c. 正在加工中的在產(chǎn)品成本 d. 分期收款發(fā)出商品成本
答案： abcd
解析：上述選項均應包括在資產(chǎn)負債表 " 存貨 " 項目中。
【例 2 】下列各項中，應計入資產(chǎn)負債表 " 應收賬款 " 項目的有（�。�。
a." 應收賬款 " 科目所屬明細科目的借方余額
b." 應收賬款 " 科目所屬明細科目的貸方余額
c." 預收賬款 " 科目所屬明細科目的借方余額
d." 預收賬款 " 科目所屬明細科目的貸方余額
答案： ac
第二節(jié) 利潤表和利潤分配表
一、利潤表的內(nèi)容和格式
利 潤 表
編制單位：某某股份有限公司 2004 年度
項目
行次
上年數(shù)（略）
本年累計數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入
1
950 000
減：主營業(yè)務(wù)成本
4
520 000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
5
3 000
二、主營業(yè)務(wù)利潤
10
397 000
加：其他業(yè)務(wù)利潤
11
0
減；營業(yè)費用
14
20 000
管理費用
15
212 175
財務(wù)費用
16
40 000
三、營業(yè)利潤
18
124 825
加：投資收益
19
72 500
補貼收入
22
0
營業(yè)外 收入
23
0
減：營業(yè)外支出
25
90 200
四、利潤總額
27
107 125
減：所得稅
28
32 051.25
五、凈利潤
30
75 073.75
第三節(jié) 現(xiàn)金流量表
一、現(xiàn)金流量表概述
（一）現(xiàn)金流量表概念
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表�，F(xiàn)金流量表中所指的現(xiàn)金與通常所指的庫存現(xiàn)金不同。它是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款，以及現(xiàn)金等價物。
現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。
�。ǘ┈F(xiàn)金流量的分類
現(xiàn)金流量是指一定會計期間企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量，可以分為三類。
1. 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品與接受勞務(wù)、收到返還的稅費、經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等。
2. 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買或處置無形資產(chǎn)。
3. 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量�；I資活動是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動�？匆幌� 452 頁。
一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金