1z102120工程項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
 
【主要知識(shí)點(diǎn)】
    工程項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是為了加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制，防范工程項(xiàng)目管理中的差錯(cuò)與舞弊，從而提高資金使用效益。
工程項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體規(guī)范。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。
1z102121工程項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則
    （一）工程項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)
    1、規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。
    2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。
    3、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
    （二）工程項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則
    1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范的要求，以及企業(yè)的實(shí)際情況。
    2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。
    3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。
    4、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、 相互制約、相互監(jiān)督。
    5、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)隨著外部環(huán)境的變化、企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
    1z102122工程項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法（崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)）
1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
    工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：
    ⑴項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策；
    ⑵概預(yù)算編制與審核；
    ⑶項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付；
    ⑷竣工決算與竣工審計(jì)。
    2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，配備合格的人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。
    3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。
    4、審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟�人的上�?jí)授權(quán)部門報(bào)告。
    5、嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。
6、企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項(xiàng)目全過程得到有效控制。
    1z102123項(xiàng)目決策控制
    1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。
    2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審，出具評(píng)審意見。
    3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目的集體決策制度，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見。
    4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策及實(shí)施的責(zé)任制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。
    1z102124概預(yù)算控制
    1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)概預(yù)算的編制、審核等做出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。
    2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目內(nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。
    1z102125價(jià)款支付控制
    1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程進(jìn)度價(jià)款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)價(jià)款支付的條件、方式以及會(huì)計(jì)核算程序做出明確規(guī)定，確保價(jià)款支付及時(shí)、正確。
    2、企業(yè)辦理工程項(xiàng)目價(jià)款支付業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)符合貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的有關(guān)規(guī)定。
    3、企業(yè)辦理工程項(xiàng)目采購業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)符合采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的有關(guān)規(guī)定。
    4、企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門提交的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。復(fù)核無誤后方可辦理價(jià)款支付手續(xù)。
    5、企業(yè)會(huì)計(jì)人員在辦理價(jià)款支付業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價(jià)款與合同約定的價(jià)款支付方式及金額不符，或與工程實(shí)際完工情況不符等異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。
    6、企業(yè)因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的應(yīng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)工程變更價(jià)款支付業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。
    7、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目資金籌集與運(yùn)用、物資采購與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變動(dòng)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地反映工程項(xiàng)目資金流入流出情況及財(cái)產(chǎn)物資的增減變    動(dòng)情況。
    1z102123竣工決算控制
    1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)竣工清理、竣工決算、竣工審計(jì)、竣工驗(yàn)收等做出明確規(guī)定，確�？⒐�決算真實(shí)、完整、及時(shí)。
    2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實(shí)填寫并妥善保管竣工清理清單。
    3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)編制竣工決算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門及人員對(duì)竣工決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，   竣工清理是否完成，決算編制是否正確。
    4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算審計(jì)制度，及時(shí)組織竣工決算審計(jì)。未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。
    5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，確保工程質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)竣工驗(yàn)收進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查驗(yàn)收人員、驗(yàn)收范圍、驗(yàn)收依據(jù)、驗(yàn)收程序等是否符合    國家有關(guān)規(guī)定。
    6、驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制財(cái)產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理。

  1z102127監(jiān)督檢查
    （一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。
    （二）企業(yè)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容。
    1、工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。
    2、工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。
    3、工程項(xiàng)目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。
    4、概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí)，是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核。
    5、各類款項(xiàng)支付制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。
    6、竣工決算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。

（三）企業(yè)對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。
【典型例題】
1、下列事項(xiàng)符合工程項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則的有：
   a、公司總經(jīng)理可以超越內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制
   b、工程項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的評(píng)審工作應(yīng)有財(cái)會(huì)人員參加
   c、未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員一律不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)
   d、出納人員不得兼任債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作
答案：abc
解析：b符合“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位” 的原則，c符合相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，d符合不相容職務(wù)相互分離的原則，a不符合“任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力”的原則。
【模擬練習(xí)題】
一、單選題
1、未實(shí)施（  ）的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。
a、竣工清理
b、竣工決算審核
c、竣工決算審計(jì)
d、資產(chǎn)移交
答案：1、c
二、多選題
1、工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：
a、項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策；
  b、概預(yù)算編制與審核；
  c、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付；
  d、竣工決算與竣工審計(jì)。
2、工程項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)包括：
  a、保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。
a、  防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為
c、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。
  d、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
3、工程項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括：
  a、項(xiàng)目決策控制
  b、概預(yù)算控制
  c、價(jià)款支付控制
  d、竣工決算控制
4、企業(yè)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制監(jiān)督檢查包括：
a、檢查工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。
b、檢查工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況
c、檢查工程項(xiàng)目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。
d、檢查概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。
e、檢查各類款項(xiàng)支付制度的執(zhí)行情況。
5、竣工決算環(huán)節(jié)的控制包括：
a、竣工清理
b、竣工決算審核
c、竣工決算審計(jì)
d、竣工驗(yàn)收
6、價(jià)款支付控制包括：
a、工程合同約定的價(jià)款支付的條件、方式進(jìn)行審核
b、有關(guān)部門提交的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證進(jìn)行審核
c、審批人的批準(zhǔn)意見進(jìn)行審核
d、工程變更價(jià)款支付業(yè)務(wù)進(jìn)行審核
7、概預(yù)算控制包括：
  a、概預(yù)算編制依據(jù)進(jìn)行審核
b、概預(yù)算項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行審核
c、概預(yù)算工程量進(jìn)行審核
d、概預(yù)算定額套用進(jìn)行審核
8、下列符合授權(quán)批準(zhǔn)制度的事項(xiàng)有：
  a、審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限
b、經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)
c、對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理
d、對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)向?qū)徟�人的上�?jí)授權(quán)部門報(bào)告
9、項(xiàng)目決策控制包括：
a、工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)的控制
b、項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的評(píng)審
c、工程項(xiàng)目的集體決策制度
d、工程項(xiàng)目決策及實(shí)施的責(zé)任制度
答案：1、abcd  2、abcd  3、abcd  4、abcde  5、abcd  6、abcd
   7、abcd  8、abcd  9、abcd