稅收特點：強制性、無償性和固定性。收費特點：臨時性、區(qū)域性和有償性。
費改稅思路：消費立稅，分流歸位 1）不合法不合理清理取消2）具有稅收性質(zhì)的收費實行費改稅3）經(jīng)營性收費轉(zhuǎn)為市場運作，誰受益誰繳費。4）需要保留的嚴格規(guī)范。
稅收負擔轉(zhuǎn)嫁：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅收資本化。
轉(zhuǎn)嫁條件：1）稅種的不同2）商品供求彈性的大小3）商品供求狀況
4）生產(chǎn)者的經(jīng)營目標。
3 稅制結(jié)構(gòu)
稅制結(jié)構(gòu)是一個國家稅收分配體系的整體布局和總體結(jié)構(gòu)。由稅類、稅種、稅制要素、征收管理層次組成。
稅制結(jié)構(gòu)和稅制模式：模式高度概括結(jié)構(gòu)的本質(zhì)、基本框架和稅制運行的主要原則，反映了稅制結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容。結(jié)構(gòu)是模式主要內(nèi)容的具體化，包含著大量稅制內(nèi)部各層次要素組合關(guān)系的具體內(nèi)容和細節(jié)，是模式概念無法表明和無法替代的。
稅制結(jié)構(gòu)內(nèi)容：
按課稅對象分：商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅和其他稅類。商品稅包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。財產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅和契稅。
按轉(zhuǎn)嫁與否分：直接稅和間接稅。
按財政級次歸屬：中央、地方、中央與地方共享。
稅制要素結(jié)構(gòu)：納稅人結(jié)構(gòu)、課稅對象結(jié)構(gòu)（稅基結(jié)構(gòu)）、稅率結(jié)構(gòu)。
稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化條件：能否促進經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展；能否滿足財政支出需求。
4國際稅收
廣義：所得稅、財產(chǎn)稅、關(guān)稅和商品稅。狹義：所得稅。
國際稅收：1）國家之間的稅收分配關(guān)系2）以一般稅收為基礎(chǔ)和前提3）通過協(xié)商談判形成。
國際稅收核心是稅收管轄權(quán)。按照屬地和屬人原則分為：地域管轄權(quán)；公民和居民管轄權(quán)。
重復征稅類型：不同稅收的重復（居民與地域、公民與地域、公民與居民）；同種稅收（居民與居民、地域與地域）
避免重復征稅國際辦法：1）締結(jié)雙邊與多邊稅收協(xié)定2）確立地域管轄權(quán)優(yōu)先。
減輕與免除國際重復征稅辦法：免稅、扣除、低稅、抵免。
5 稅法
按照稅法調(diào)整對象內(nèi)容不同：稅收實體法，稅收程序法。
稅收法律關(guān)系要素由主體、內(nèi)容和客體組成。
主體權(quán)利是依法申請規(guī)定的減免稅權(quán)，多繳稅款申請退還權(quán)，申請復議權(quán)，提起訴訟權(quán)。義務(wù)是辦理稅務(wù)登記，進行納稅申報并按期繳納稅款，接受稅務(wù)檢查�？腕w是貨幣。
違法稅法應(yīng)負法律責任行政責任和刑事責任。
行政處罰：違法稅收管理法規(guī)，偷、欠、逃稅額不滿1萬元或占應(yīng)納稅額不到10%的，漏稅，騙稅數(shù)額較小不構(gòu)成犯罪，輕微抗稅。追繳稅款，加收滯納金，罰款，沒收非法所得。
刑事責任：虛開、偽造、非法出售增值稅發(fā)票或虛開、偽造、擅自制造用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票：3年以下，2-20萬元。非法購買增值稅專用發(fā)票或購買偽造增值稅發(fā)票：5年以下，2-20萬元。
三 國債
1 國債的性質(zhì)和功能
國債是政府以其信用為基礎(chǔ)，通過借款或發(fā)行有價證券向國內(nèi)外籌集財政資金所形成的一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系。1981年開始恢復。
性質(zhì)：國債是一個特殊的財政范疇，一個特殊的債務(wù)范疇。
功能：1）彌補財政赤字，調(diào)劑國庫資金周轉(zhuǎn)，平衡財政收支2）動員閑置社會資源，籌集建設(shè)資金，維持經(jīng)濟穩(wěn)定增長3）連接財政政策和貨幣政策的功能。
彌補財政赤字的方式：增加稅收，向銀行借款或透支，向社會發(fā)債。
通過發(fā)行國債彌補財政赤字，平衡財政收支是我國國債的基本功能。國債所籌集的資金主要
用于非經(jīng)營性的公共設(shè)施建設(shè)。
貨幣政策的運用主要是通過調(diào)節(jié)存款準備金比率，再貼現(xiàn)率和公開市場業(yè)務(wù)來調(diào)控貨幣流通。
2 國債的種類和結(jié)構(gòu)
按資金來源分：內(nèi)債和外債。按償還期限分：短期，中期，長期和永久國債。按發(fā)行憑證分：有紙和無紙。按付息方式：到期一次還本付息，定期付息和貼縣國債。按流通與否分：可流通和不可流通。
特種國債向企業(yè)和單位發(fā)行。財政債券、專項國債和定向國債向銀行及金融機構(gòu)發(fā)行。特種定向向養(yǎng)老保險基金、待業(yè)保險基金幾其他社會保險基金定向發(fā)行。
國債持有者越集中，成本越低，管理容易。社會財富的分配相對比較平均，決定了我過國債總體相對分散。
3 國債的發(fā)行流通和償還
發(fā)行方式：公募法 （直接與間接）包銷法（承受法）交付法 公賣法
我國采取的形式：直接發(fā)行方式（89年前強制派購、代理機構(gòu)推銷、定向募集）；代銷方式；承購包銷方式，招標拍賣方式。
國債流通轉(zhuǎn)讓具體方式：國債貼現(xiàn)，國債現(xiàn)貨，國債期貨，國債回購。
國家規(guī)定，回購業(yè)務(wù)必須在國家批準的證券交易場所和融資中心進行，回購的券種只能是國庫券，最長期限不得超過一年。
國債的償還方式：買銷償還法 比例償還法 輪次償還法 抽簽償還法 一次償還法 先付息后還本償還法
國債償債資金來源：1）預算直接撥款2）預算盈余3）償債基金4）發(fā)新債還舊債。
我國現(xiàn)在采取的是預算直接撥款和發(fā)新債還舊債。
4 國債負擔與規(guī)模
國債負擔形式：1）發(fā)行后的稅收負擔2）不同代人之間的負擔3）擠出性負擔4）外債負擔。
影響國債發(fā)行規(guī)模因素：1）認購人的應(yīng)債能力2）國家的償債能力3）國債的使用效益。
國債適度規(guī)模衡量指標：
1）債務(wù)負擔率：國債余額與當年gdp的比率。
2）債務(wù)依存度：年度國債發(fā)行額與當年財政支出的比率。
3）償債率：年度國債還本付息額與當年財政收入的比率。
衡量外債指標：外債償債率（年度本息償還額與收入），負債率（外債余額與當年gnp），債務(wù)率（外債余額與收入）。