1.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；

2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行；

3.稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得，即納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。

第四節(jié) 稅 務(wù) 檢 查

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法進(jìn)行下列檢查：

1.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；

2.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況；

3.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；

4.詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況；

5.到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；

6.經(jīng)批準(zhǔn)，可以查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。


第五節(jié)　違反稅收法律制度的法律責(zé)任


一、違反稅務(wù)管理的法律責(zé)任

二、違反納稅申報(bào)規(guī)定行為的法律責(zé)任

三、拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的法律責(zé)

四、偷稅行為的法律責(zé)任

五、逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任

六、騙取出口退稅行為的法律責(zé)任

七、抗稅行為的法律責(zé)任

八、拖欠稅款行為的法律責(zé)任

九、虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

十、非法出售增值稅專用發(fā)票罪

十一、銀行及其他金融機(jī)構(gòu)不履行稅收法規(guī)規(guī)定職責(zé)的法律責(zé)任


第十章　支付結(jié)算法律制度


[基本要求]

（一）掌握支付結(jié)算的概念，辦理支付結(jié)算的基本要求

（二）掌握銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

（三）掌握票據(jù)的概念和種類、票據(jù)當(dāng)事人、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任、票據(jù)行為、票據(jù)簽章、票據(jù)記載事項(xiàng)、票據(jù)喪失的補(bǔ)救的有關(guān)內(nèi)容

（四）熟悉銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票的有關(guān)內(nèi)容

（六）熟悉銀行卡賬戶的使用、銀行卡交易規(guī)定、銀行卡計(jì)息和收費(fèi)的有關(guān)規(guī)定

（七）熟悉匯兌、托收承付、委托收款、國(guó)內(nèi)信用證的有關(guān)內(nèi)容

（八）了解銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

（九）了解銀行卡的概念和分類