第八章　企業(yè)所得稅法律制度


[基本要求]

（一）掌握企業(yè)所得稅征收范圍、納稅人；

（二）掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額的計(jì)算；

（三）熟悉企業(yè)所得稅的概念、稅率、征收管理

（四）了解資產(chǎn)的稅務(wù)處理。


[考試內(nèi)容]


第一節(jié)　企業(yè)所得稅征收范圍、納稅人和稅率


一、企業(yè)所得稅的概念

企業(yè)所得稅，是指對中國境內(nèi)企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及個人獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)，下同）或者組織為納稅人，對其一定期間的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。


二、企業(yè)所得稅征收范圍

凡在我國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及個人獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)，下同）或者組織，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得，依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。


三、企業(yè)所得稅納稅人

在中國境內(nèi)，除外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及個人獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)以外，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)和組織，為企業(yè)所得稅的納稅人。

實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)和組織必須同時具備下列條件：

（1）在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；

（2）獨(dú)立建賬、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；

（3）獨(dú)立計(jì)算盈虧。

稅法對特殊行業(yè)的納稅人作了特殊規(guī)定。


四、企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅基本稅率為33%；兩檔照顧性稅率分別為18%、27%。


第二節(jié)　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算


企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，按納稅人應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額，是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式計(jì)算企業(yè)所得稅得納稅人，應(yīng)按本年納稅年度的收入總額或成本、費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額和預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額。


一、收入總額

收入總額是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中以及其他行為中各項(xiàng)收入總和。包括納稅人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入。

收入總額具體包括：

（1）生產(chǎn)、經(jīng)營收入；

（2）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；

（3）利息收入；

（4）租賃收入；

（5）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

（6）股息收入；

（7）其他收入。

對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退、先征后退)、企業(yè)取得的國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除特殊規(guī)定外，應(yīng)并入收入總額計(jì)算征收企業(yè)所得稅。

納稅人購買國債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券的利息收入，并入收入總額計(jì)算征收企業(yè)所得稅。