2、借款費(fèi)用
具體規(guī)定：
（1）納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。
向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，只準(zhǔn)扣除按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分。
例如：a企業(yè)2005年從銀行借款500萬元，發(fā)生借款利息10萬元，并已計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用，就可以扣除10萬元。
如果是向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元，發(fā)生借款利息15萬元的話，應(yīng)該調(diào)增的數(shù)額是15－10＝5萬元。
（2）納稅人為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入該資產(chǎn)的成本，不得扣除；
納稅人為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可以在發(fā)生當(dāng)期扣除。
（3）如果從事房地產(chǎn)開開業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。
（4）納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本的50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
例9、某國有商業(yè)企業(yè)的注冊資本為人民幣5000萬元，2003年該企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款3000萬元，發(fā)生借款利息210萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，準(zhǔn)予扣除的利息支出為（ ）萬元。
a、210
b、175
c、180
d、105
答案：b
★210×（2500/3000）＝175
（5）納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入投資成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費(fèi)用在稅前扣除。
3、公益、救濟(jì)性捐贈
公益、救濟(jì)性的捐贈指的是納稅人通過我國境內(nèi)非營利性的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，向教育、民政、紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場地、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。
（1）一般情況下，納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)部分不許扣除；
（2）金融、保險(xiǎn)企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈在年度應(yīng)納稅所得額1.5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；
（3）納稅人通過國內(nèi)的非營利性團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向國家重點(diǎn)藝術(shù)表演團(tuán)體、公益性圖書館、科技館、美術(shù)館、文化館、重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈支出，在年度應(yīng)納稅所得額10％以內(nèi)部分可以扣除；
（4）納稅人通過境內(nèi)非營利性的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，向紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場地和福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈的，可以全額扣除。