一、增值稅例題

    某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
    （1）銷售a產(chǎn)品50臺(tái)，不含單價(jià)8000元，貨款收到后向購(gòu)買方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購(gòu)買方，截至月底購(gòu)買方尚未提貨。
分析：本題銷售方已收款并交付提貨單，不管購(gòu)貨方是否提貨，銷售方都應(yīng)繳納銷項(xiàng)稅＝8000×50×17％。
    （2）將20臺(tái)新試制的b產(chǎn)品分配給投資者，單位成本6000元，該產(chǎn)品尚未投放市場(chǎng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的b產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為10％。 
    分析：本題將產(chǎn)品分配給投資者視同銷售，該產(chǎn)品尚未投放市場(chǎng)說(shuō)明沒(méi)有市場(chǎng)售價(jià)，由于題中并沒(méi)有說(shuō)明b產(chǎn)品是應(yīng)稅消費(fèi)品，因此可以視為b產(chǎn)品為不交消費(fèi)的產(chǎn)品，則本題應(yīng)繳納增值稅＝6000×（1+10％）×20×17％。
    （3）單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用了甲材料1000公斤，每公斤單位成本50元。
分析：基本建設(shè)領(lǐng)用的原材料不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：50×1000×17％。
    （4）改擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料20公斤，每公斤單位成本50元，同時(shí)領(lǐng)用a產(chǎn)品5臺(tái)。
分析：改擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用的原材料屬于集體福利，領(lǐng)用的a產(chǎn)品5臺(tái)應(yīng)視同銷售。本題的兩項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)分別處理：
    銷售產(chǎn)品應(yīng)納銷項(xiàng)稅＝8000×5×17％
    領(lǐng)用材料作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝ 50×200×17％
    （5）當(dāng)月丟失庫(kù)存乙材料800公斤，單位成本20元。
    分析：本題應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損益處理，庫(kù)存丟失屬非正常損失，前期已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)稅。進(jìn)項(xiàng)20×800×17％。
    （6）當(dāng)月發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為7萬(wàn)元。
    其他相關(guān)資料如下：上月進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣完畢，購(gòu)銷貨物增值稅稅率17％，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的成本利潤(rùn)率為10％，求：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額？當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額？
    分析：1、2、4項(xiàng)為銷項(xiàng)，3、4、5、6項(xiàng)為進(jìn)項(xiàng)。
    當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝〔50×8000+5×8000+20×6000×（1+10％）〕＝97240元
    當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝70000－（50×1000+50×200+20×800）×17％＝57080元
    當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝97240－7080＝40160元