（2）甲企業(yè)試算平衡表（2004年3月31日）

[解析]本題做題的關(guān)健是編制正確的會(huì)計(jì)分錄，然后將其填入表中進(jìn)行試算平衡，如果結(jié)果不平衡，則說明分錄有錯(cuò)，再返回去進(jìn)行相應(yīng)。

2、甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。該公司會(huì)計(jì)人員在結(jié)賬前進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下錯(cuò)賬（會(huì)計(jì)分錄中的金額單位為萬元）：
（1）存出投資款100萬元購買乙公司股票作為短期投資，買價(jià)中包含10萬元已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利。編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：短期投資 100
   貸：銀行存款 100
（2）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)100萬元，增值稅17萬元。款項(xiàng)已收到存入銀行。編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 11.7
   貸：主營業(yè)務(wù)收入 10
       應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7
（3）以銀行存款支付廣告費(fèi)20萬元。編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：營業(yè)費(fèi)用 20
   貸：銀行存款 20
甲公司登記賬簿時(shí)，在“營業(yè)費(fèi)用”和“銀行存款”賬戶登記的金額為2萬元。
要求：
（1）指出對(duì)上述錯(cuò)賬應(yīng)采用何種更正方法。
（2）分別編制錯(cuò)賬更正會(huì)計(jì)分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）（2005年）
參考答案：（1）①采用紅字更正法。②補(bǔ)充登記法。③劃線更正法。
（2）
①先做一筆紅字沖銷分錄：
借：短期投資　　100
   貸：銀行存款　　100
再做一筆正確的：
借：短期投資　90
    應(yīng)收股利　10
   貸：其他貨幣資金——存出投資款100
②借：銀行存款105.3
     貸：主營業(yè)務(wù)收入90
　　     應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15.3
③不需要做分錄。
[解析]本題關(guān)健是要熟練掌握會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法及相關(guān)分錄的處理。