第二章　貨幣資金及應(yīng)收項(xiàng)目 
第一節(jié)　貨幣資金 
貨幣資金部分考生應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：
（1）每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；
（2）因銀行結(jié)售、購(gòu)入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入價(jià)、賣(mài)出價(jià)與折合匯率之間的差額，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用
（3）如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，應(yīng)將其計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)；
（4）其他貨幣資金包括的內(nèi)容；
（5）有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制制度有關(guān)規(guī)定。
【例題1】下列情形中，不違背《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》規(guī)定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是（�。�。
a.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作
b.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章
c.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作
d.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作
【答案】d
【例題2】如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，應(yīng)將其計(jì)入（�。┵~戶(hù)。
a.營(yíng)業(yè)外支出
b.管理費(fèi)用
c.財(cái)務(wù)費(fèi)用
d.其他業(yè)務(wù)支出
【答案】a
第二節(jié)　應(yīng)收票據(jù)
一、應(yīng)收票據(jù)的特點(diǎn)及分類(lèi)
（一）核算的內(nèi)容
應(yīng)收票據(jù)核算的是商業(yè)匯票。
（二）分類(lèi)
1.按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
2.按是否計(jì)息分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票
（三）計(jì)價(jià)
應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計(jì)價(jià)。但對(duì)于帶息的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末按照本金（或票面價(jià)值）與確定的利率計(jì)算的金額，增加其賬面余額，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益。到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息。
二、不帶息應(yīng)收票據(jù)
三、帶息應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額×利率×期
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