本章在考試中居于較重要的地位，分數(shù)一般在4分左右。
年度
題型
分值
考點
1998
多項選擇題
2
增值稅的會計處理
計算賬務題
5
可轉(zhuǎn)換公司債券的核算
1999
單項選擇題
3
應付債券的核算、長期借款利息的會計處理
多項選擇題
2
應交稅金的核算
2000
單項選擇題
2
應付債券的核算、可轉(zhuǎn)換公司債券的核算
多項選擇題
2
應交稅金的核算
2001
單項選擇題
1
應付債券的核算
2002
計算賬務題
5
可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理
2003
――
0
無
2004
多項選擇題
2
應交稅金的核算
本章的學習方法本章重點是應交稅金核算中的增值稅核算和應付債券中可轉(zhuǎn)換公司債券的核算。
對于應交稅金的核算，考生應理解掌握增值稅中不予抵扣、視同銷售、期末結(jié)轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)的會計處理方法，以及消費稅中視同銷售、委托加工等環(huán)節(jié)的會計處理方法。
對于應付債券，考生應理解掌握債券溢折價攤銷、利息計提的計量和記錄，以及可轉(zhuǎn)換公司債券到期轉(zhuǎn)換為股份和到期未轉(zhuǎn)換為股份的會計處理。
同時，我們還應注意與其他章節(jié)內(nèi)容的結(jié)合，比如：
增值稅中的進項和銷項是與商品購銷聯(lián)系在一起的，應與存貨、固定資產(chǎn)、收入、關(guān)聯(lián)方交易結(jié)合復習；可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本，應與實收資本、資本公積及長期債券投資結(jié)合復習。
需要掌握的要點【一】增值稅的核算（掌握）
1.增值稅的納稅對象
增值稅是就貨物（生產(chǎn)銷售、進口）或應稅勞務（加工、修理修配）的增值部分征收的一種稅。
2.一般納稅人
1）賬戶設置
為了反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款（以前月份）和待抵扣增值稅（以后月份）的情況，確保企業(yè)及時上交增值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交的增值稅抵減以后月份待抵扣的增值稅的現(xiàn)象，企業(yè)對于增值稅在會計核算上需要設置兩個明細科目，即“應交稅金――應交增值稅”和“應交稅金――未交增值稅”。
（1）“應交稅金――應交增值稅”，核算增值稅的期末留抵數(shù)，該明細科目期末余額為借方余額�！皯欢惤皎D―應交增值稅”賬戶采用多欄式：
一是借方欄，設置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄；
二是貸方欄，設置“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
企業(yè)如果對“應交稅金――應交增值稅”采用三欄式核算，也可以將上述專欄設置成三級明細科目。
一般納稅人應交增值稅=當期銷項稅額—當期進項稅額
（2）“應交稅金――未交增值稅”，核算增值稅期末欠交數(shù)或多交數(shù)，該明細科目期末余額可以為借方余額，也可以為貸方余額。其中，期末借方余額反映多交數(shù)，期末貸方余額反映欠交數(shù)。
2）進項稅額。
進項稅額分為可以抵扣和不得抵扣：
（1）可以抵扣的情況：
一般納稅人購進貨物時，主要涉及“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”的核算：
計量問題:
購進一般貨物，按增值稅專用發(fā)票或海關(guān)完稅憑證扣稅，記入“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”。 購進免稅產(chǎn)品，對于免稅農(nóng)產(chǎn)品按買價的13％，對于廢舊物資按收購金額的10％，記入“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”。 購進貨物取得運費普通發(fā)票，按運費普通發(fā)票列示的運費和建設基金（不含各種雜費）金額的7％，記入“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”。記錄問題：
可以抵扣的進項稅額應價稅分離入賬：
借：原材料
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
（2）不予抵扣
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條列舉了不予抵扣的6種情形：
①購進固定資產(chǎn)；②用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務；③用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務；④用于集體福利或者個人消費的購進貨物或應稅勞務；⑤非正常損失的購進貨物；⑥非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
不予抵扣的會計處理，主要涉及“應交稅金――應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”的核算：
①一般納稅人購進貨物，購進時能分清不予抵扣的（如購進固定資產(chǎn)、用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務），在購進時將進項稅額計入貨物成本，價稅合一入賬：
借：固定資產(chǎn)（價+稅）
原材料（價+稅）
應付福利費（價+稅）
貸：銀行存款