1、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和人員的資格

    稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)為稅務(wù)師事務(wù)所及經(jīng)國家批準(zhǔn)成立的會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)等。會計(jì)師事務(wù)所需要開展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的，必須在本機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)置專門的稅務(wù)代理部，配備5名以上經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定注冊的稅務(wù)師，并報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，方能從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。國家對注冊稅務(wù)師實(shí)行資格考試制度。

    2、稅務(wù)代理人的權(quán)利和義務(wù)

    稅務(wù)代理人是指具有豐富的稅收實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和較高稅收、會計(jì)專業(yè)理論知識以及法律基礎(chǔ)知識，經(jīng)國家稅務(wù)總局及省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)認(rèn)可的專業(yè)人員和專門機(jī)構(gòu)。其權(quán)利和義務(wù)是：

    （1）稅務(wù)代理人有權(quán)按規(guī)定代理由納稅人、扣繳義務(wù)人委托的稅務(wù)事宜。

    （2）稅務(wù)代理人依法履行職責(zé)，受國家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個(gè)人不得非法干預(yù)。

    （3）稅務(wù)代理人有權(quán)根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要，查閱被代理人的有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)資料和文件、查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，被代理人應(yīng)當(dāng)向代理人提供真實(shí)、完整的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會計(jì)資料。

    （4）稅務(wù)代理人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)訂購或查詢稅收政策、法律、法規(guī)和有關(guān)資料。

    （5）稅務(wù)代理人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定不服的，可依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議或向人民法院起訴。

    （6）稅務(wù)代理人在辦理代理業(yè)務(wù)時(shí)，必須向有關(guān)的稅務(wù)工作人員出示稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，如實(shí)提供有關(guān)資料（不得隱瞞、謊報(bào)），并在稅務(wù)文書上署名蓋章。

    （7）稅務(wù)代理人對被代理人偷稅、騙取減稅、免稅和退稅的行為，應(yīng)予以制止，并及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

    （8）稅務(wù)代理人在從事代理業(yè)務(wù)期間和停止代理業(yè)務(wù)以后，都不得泄漏因代理業(yè)務(wù)而得知的秘密。

    （9）稅務(wù)代理人應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)代理檔案，如實(shí)記載各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)的始末和保存計(jì)稅資料及涉稅文書。稅務(wù)代理檔案至少保存5年。

    3、稅務(wù)代理人的代理責(zé)任

    （1）稅務(wù)師未按照委托代理協(xié)議書的規(guī)定進(jìn)行代理或違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行代理的，由縣以上國家稅務(wù)局處以2 000元以下罰款。

    （2）稅務(wù)師在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)違反規(guī)定從事代理業(yè)務(wù)兩次以上的，由省級國家稅務(wù)局注銷稅務(wù)師登記，收回稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書，停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)2年。

    （3）稅務(wù)師知道被委托代理的事項(xiàng)違法仍進(jìn)行代理活動或知道自身的代理行為違法仍進(jìn)行的，由省級國家稅務(wù)局吊銷其稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書，禁止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。

    （4）稅務(wù)師在代理過程中觸犯刑律，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法懲處。

    （5）稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)（包括從事地方稅務(wù)代理業(yè)務(wù)）違反規(guī)定的，由縣以上國家稅務(wù)局根據(jù)情節(jié)輕重，給予警告、處以2 000元以下罰款、停業(yè)整頓、責(zé)令解散等處分。

    （6）稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)師和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行懲戒處分時(shí)，應(yīng)當(dāng)制作文書，通知當(dāng)事人，并予以公布。

    4、稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范圍：

    （1）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記。

    （2）辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

    （3）辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告。

    （4）辦理繳納稅款和申請退稅。

    （5）制作涉稅文書。

    （6）審查納稅情況。

    （7）建賬建制，辦理賬務(wù)。

    （8）開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問。

    （9）申請稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟。

    （10）其他業(yè)務(wù)。

    5、稅務(wù)代理期限屆滿，委托協(xié)議書屆時(shí)失效，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。在一些特定的情形下，被代理人或稅務(wù)代理人在委托期限內(nèi)可單方終止代理業(yè)務(wù)。單方終止委托代理關(guān)系的，終止方應(yīng)及時(shí)通知另一方，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，同時(shí)公布終止決定。