1.（單05）a注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)與存貨項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)程序時(shí)，確定了以下審計(jì)策略。其中，不正確的是（）。
a. 對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?yàn)橹?br> b. 對(duì)由少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?yàn)橹?br> c. 對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施控制測(cè)試程序?yàn)橹?br> d. 實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法
【答案】c（2005年，1分）
【解析】a、b、d均為教材原文；c與a矛盾，事實(shí)上，對(duì)于單位價(jià)值高昂的存貨，應(yīng)當(dāng)以實(shí)質(zhì)性測(cè)試為主。
2.（多04）a會(huì)計(jì)師事務(wù)所在首次承接u公司2003年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)之前了解到：負(fù)責(zé)u公司2002年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的b會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其出具了否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見(jiàn)涉及收入的虛假確認(rèn)；同時(shí)相關(guān)監(jiān)管部門(mén)正在對(duì)公司的收入確認(rèn)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查，尚無(wú)結(jié)果。a會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然決定承接該業(yè)務(wù)，并指派m注冊(cè)會(huì)計(jì)師為u公司審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。m注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)計(jì)劃時(shí)遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。根據(jù)u公司的特點(diǎn)，審計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中，m注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須修改的有（）。
a. 在初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)前，將u公司的銷(xiāo)售和收款循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域
b. 在進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)前，與u公司討論存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃和存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，以提高監(jiān)盤(pán)效率
c. 在對(duì)應(yīng)收賬款函證前，向u公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實(shí)施函證
d. 在外勤工作開(kāi)始前，提請(qǐng)u公司安排財(cái)務(wù)人員及其他相關(guān)人員做好審計(jì)配合工作【答案】acd（2004年，1.5分）
【解析】既然在簽約前已經(jīng)了解到客戶前期可能存在收入的虛假確認(rèn)問(wèn)題，將該問(wèn)題所屬的循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域是適當(dāng)?shù)模ㄟxa）；存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中的某些內(nèi)容，象將要抽取測(cè)試的項(xiàng)目等，是不能與管理當(dāng)局討論的（不選b）；函證是取得外部證據(jù)的重要方法，在任何情況下，與債務(wù)人得到聯(lián)系方式均應(yīng)從客戶獲得（選生產(chǎn)成本──存貨監(jiān)盤(pán)──12-9c）；“提請(qǐng)u公司安排財(cái)務(wù)人員及其他相關(guān)人員做好審計(jì)配合工作”原本屬于簽約前的準(zhǔn)備工作，在外勤工作開(kāi)始前再次提請(qǐng)并無(wú)不妥（選d）。
3.（單03）k公司實(shí)行實(shí)地盤(pán)存制。在復(fù)核2003年1月2日對(duì)k公司的存貨監(jiān)盤(pán)備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況，其中做法正確的是（）。
a. 監(jiān)盤(pán)前將抽盤(pán)范圍告知k公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備
b. 索取全部盤(pán)點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)
c. 抽盤(pán)后將抽盤(pán)記錄交予k公司，要求k公司據(jù)以修正盤(pán)點(diǎn)表
d. 未能監(jiān)盤(pán)期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤(pán)結(jié)果倒推期初存貨余額，并予以確認(rèn)
【答案】b（2003年，1.0分）
【解析】a不符合審計(jì)對(duì)抽盤(pán)的要求：抽盤(pán)是根據(jù)對(duì)監(jiān)盤(pán)的觀察情況進(jìn)行的，在監(jiān)盤(pán)之前不可能預(yù)知其范圍；b的工作量很大，但注冊(cè)會(huì)計(jì)這樣做并不違反任何規(guī)定。c僅在“抽盤(pán)發(fā)現(xiàn)差異，且差異不重大”時(shí)正確，此時(shí)應(yīng)督促k公司根據(jù)抽盤(pán)記錄修正盤(pán)點(diǎn)表。如抽盤(pán)未發(fā)現(xiàn)差異，則無(wú)須修正盤(pán)點(diǎn)表；如發(fā)現(xiàn)差異過(guò)大，則應(yīng)要求k公司重新盤(pán)點(diǎn)（也不是修正盤(pán)點(diǎn)表）。d錯(cuò)：所謂倒推期初存貨余額，即利用公式“期初余額＝期末余額－本期借方發(fā)生額＋本期貸方發(fā)生額”來(lái)計(jì)算期初存貨余額。由于在實(shí)地盤(pán)存制下，企業(yè)只登記存貨業(yè)務(wù)的借方而不記貸方，因而無(wú)法根據(jù)期末盤(pán)點(diǎn)余額倒推計(jì)算期初存貨的余額。
4.（單05）在以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤(pán)程序中，與測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)的是（）。
a. 從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物
b. 從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄
c. 在存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況
d. 在存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)
【答案】a
5.（單05）假定在接受委托前，j公司已經(jīng)完成了期末存貨盤(pán)點(diǎn)。以下做法中，不正確的是（）。
a. 在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查，并測(cè)試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易
b. 在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請(qǐng)j公司另?yè)袢掌谥匦卤P(pán)點(diǎn)，并測(cè)試期末至重新盤(pán)點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易
c. 由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請(qǐng)j公司另?yè)袢掌谥匦卤P(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查
d. 由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制
【答案】d
【解析】j公司存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，僅意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴(lài)公司的內(nèi)部控制，應(yīng)要求j公司重新盤(pán)點(diǎn)，并實(shí)施適當(dāng)抽查程序。
6.（單05）以下與期初存貨余額相關(guān)的論述中，正確的是（）。
存貨監(jiān)盤(pán)──12-10
a. 對(duì)于未能對(duì)期初存貨余額實(shí)施監(jiān)盤(pán)這一事項(xiàng)，不應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受到限制
b. 上年度會(huì)計(jì)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，可直接確認(rèn)期初存貨余額