1、與被審計(jì)單位溝通的目的有：

    （1）明確責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過與管理當(dāng)局進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤�，可以明確各自的責(zé)任與義務(wù)，增進(jìn)彼此間的了解，促使雙方認(rèn)真履行職責(zé)，從而保護(hù)有關(guān)各方的合法權(quán)益，避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能受到不公正的指責(zé)或控告。

    （2）建立良好的工作關(guān)系。

    （3）保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高審計(jì)效果和效率。與管理當(dāng)局進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤�，可以使注�?cè)會(huì)計(jì)師獲取更多的相關(guān)信息，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各種復(fù)雜、疑難的問題進(jìn)行正確分析，做出合理判斷，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)工作質(zhì)量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過與管理當(dāng)局的溝通，還可以避免一些不必要的麻煩，節(jié)約審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率。

    （4）為被審計(jì)單位提供更好的服務(wù)。通過與管理當(dāng)局進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤�，可以幫助被審�?jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高經(jīng)營效率和管理效果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不違背職業(yè)道德原則的前提下，通過與管理當(dāng)局的溝通可以為被審計(jì)單位提供更多、更好的服務(wù)，為被審計(jì)單位帶來附加值，從而贏得被審計(jì)單位的信賴。

    2、審計(jì)計(jì)劃階段與被審計(jì)單位溝通的事項(xiàng)：

    （1）首次接受委托前的溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在首次接受委托前應(yīng)當(dāng)就被審計(jì)單位的基本情況與管理當(dāng)局進(jìn)行溝通，以便初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定是否接受委托。這些基本情況主要包括：業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；經(jīng)營情況及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；以前期間接受審計(jì)的情況；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況。

    （2）簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)的溝通。主要包括審計(jì)目的、審計(jì)范圍、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任、簽約雙方的義務(wù)和審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任。

    （3）編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)的溝通。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就以下事項(xiàng)與管理當(dāng)局溝通：①被審計(jì)單位情況及其最新變化；②新的法規(guī)或?qū)�業(yè)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)工作的影響；③評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所需的資料；④被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更等。

    3、審計(jì)實(shí)施階段與被審計(jì)單位溝通的事項(xiàng)：

    （1）審計(jì)計(jì)劃中確定的需要其協(xié)助的工作，如存貨監(jiān)盤與詢證函的寄發(fā)。

    （2）管理當(dāng)局對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的解釋、聲明及提供的其他證據(jù)。

    （3）固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定。

    （4）已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤、舞弊或可能違反法規(guī)的行為。

    （5）審計(jì)工作中受到的限制與阻礙。

    4、完成審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位溝通的事項(xiàng)：

    （1）有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的分歧。主要是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理當(dāng)局就會(huì)計(jì)報(bào)表編制與披露方面存在的不同意見。如，在對(duì)某些特定交易和事項(xiàng)所采用的會(huì)計(jì)政策、管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的判斷基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)報(bào)表披露的內(nèi)容以及審計(jì)范圍、審計(jì)報(bào)告的措辭等方面，雙方可能發(fā)生分歧，需要溝通。

    （2）重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)。

    （3）會(huì)計(jì)信息披露中存在的可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的重大問題。

    （4）被審計(jì)單位面臨的可能危及其持續(xù)經(jīng)營能力等的重大風(fēng)險(xiǎn)。

    （5）已審計(jì)意見的類型及審計(jì)報(bào)告的措辭。需要明確的是，這里的溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋，絕不意味著對(duì)審計(jì)意見的類型及審計(jì)報(bào)告的措辭需要與管理當(dāng)局商討。

    （6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬提出的關(guān)于內(nèi)部控制方面的建議。

    （7）與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表一同披露的其他信息的溝通。

    ①注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和與其一同披露的其他信息存在重大不一致，應(yīng)當(dāng)與管理當(dāng)局商討重大不一致產(chǎn)生的原因和對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度。如重大不一致確實(shí)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位修改會(huì)計(jì)報(bào)表或其他信息。如已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表需做修改，但被審計(jì)單位予以拒絕，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)需做修改的事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，發(fā)表保留意見或否定意見。如其他信息需做修改，但被審計(jì)單位予以拒絕，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)不一致事項(xiàng)的性質(zhì)及重要程度，決定是否在審計(jì)報(bào)告意見段后增加對(duì)重大不一致事項(xiàng)的說明，或者考慮以下措施，并可以同時(shí)征求律師的意見；拒絕出具審計(jì)報(bào)告；解除業(yè)務(wù)約定；在被審計(jì)單位股東大會(huì)等重要會(huì)議上陳述。

    ②注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查閱其他信息時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)其他信息中可能存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)與管理當(dāng)局商討，確認(rèn)該重大錯(cuò)報(bào)是否確實(shí)存在。商討后如果仍然認(rèn)為可能存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位管理當(dāng)局向律師等第三者咨詢，并對(duì)咨詢意見進(jìn)行研究評(píng)價(jià)。如果對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)確實(shí)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)管理當(dāng)局修改其他信息。如果被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將對(duì)其他信息的關(guān)注以書面形式告知被審計(jì)單位最高管理當(dāng)局，并在征求律師意見后做出適當(dāng)處理。