第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系

本章年平均考分為8.5，分值較高，分布穩(wěn)定，難度較高，是全書的重要章節(jié)

之一。考試題型一般為客觀題和簡(jiǎn)答題，但近年來轉(zhuǎn)以簡(jiǎn)答題為主，2002年至2005

年連續(xù)四年均考核了簡(jiǎn)答題。

年份

單選

多選

判斷

簡(jiǎn)答

綜合

合計(jì)

題

分

題

分

題

分

題

分

題

分

題

分

2005年

 

 

 

 

 

 

2

7.5

 

 

2

7.5

2004年

 

 

3

3.0

 

 

1

7.0

 

 

4

10.0

2003年

 

 

2

2.0

 

 

1

6.0

 

 

3

8.0

2002年

1

1.0

 

 

1

1.5

1

6.0

 

 

3

8.5

質(zhì)量控制

1.（判02）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目而制定的，是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員都應(yīng)遵守的標(biāo)準(zhǔn)。（）【答案】× （2002年）

【解析】審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則包括全面質(zhì)量控制和項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。其中的項(xiàng)目質(zhì)量控制是針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目而制定的，其全面質(zhì)量控制并不是針對(duì)每個(gè)審

計(jì)項(xiàng)目而制定的。

2.（多03）在確定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序時(shí)，需正確區(qū)分全面質(zhì)量控制和項(xiàng)目質(zhì)量控制的要素。下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制要素的有（）。

a. 工作委派b. 指導(dǎo)c. 監(jiān)督d. 復(fù)核

【答案】bcd（2003年）

【解析】a屬于全面質(zhì)量控制的要素。

3.（多03）為保證所有執(zhí)業(yè)人員的工作復(fù)核獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)建立分級(jí)督導(dǎo)制度。下列各項(xiàng)中，屬于督導(dǎo)人員的有（）。

a. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人b. 對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

c. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的專家d. 審計(jì)助理人員

【答案】abc（2003年）

【解析】實(shí)際上，a、b、c均為教材原文。b明顯正確，d明顯不正確。有爭(zhēng)議的選項(xiàng)是c：一方面，在全面質(zhì)量控制的“督導(dǎo)”要素中，包括了“必要時(shí)聘請(qǐng)相關(guān)的專家進(jìn)行協(xié)助”的原文，這表明選c是有根據(jù)的；另一方面，事務(wù)所聘請(qǐng)的專家可以是方方面面的，可能與審計(jì)質(zhì)量控制有關(guān)，也可能與審計(jì)質(zhì)量控制毫無關(guān)聯(lián)，這表明不選c也是有根據(jù)的。本人建議選c，這樣可以壯大督導(dǎo)人員隊(duì)伍。