第一章 稅法基本原理
本章考試題型:共五節(jié) 均以單選題、多選題出現(xiàn)
2005年2006年單選題7題7分9題9分多選題8題16分11題22分合計(jì)23分（16%）31分（23%）
本章主要內(nèi)容：共五節(jié)
第一節(jié) 稅法概述
第二節(jié) 稅法的分類
第三節(jié) 稅收法律關(guān)系
第四節(jié) 國(guó)際稅法（新）
第五節(jié) 稅法的建立與發(fā)展
第一節(jié) 稅法概述
共五個(gè)問題: 1.稅法的概念與特點(diǎn)
2.稅法原則
3.稅法的效力與解釋
4.稅法作用
5.稅法與其他部門法關(guān)系
一、稅法的概念與特點(diǎn)
�。ㄒ唬┒惙ǜ拍�--了解
稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。
有權(quán)的機(jī)關(guān)：在我國(guó)即是全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、地方立法機(jī)關(guān)、獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)。
了解稅法定義時(shí)需注意：
1.這里說的稅法是廣義的，包括各級(jí)有權(quán)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，是由稅收實(shí)體法，稅收程序法、稅收爭(zhēng)訴法等構(gòu)成的法律體系。
2.稅法與稅收關(guān)系：
稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，側(cè)重解決分配關(guān)系；稅法是法學(xué)概念，側(cè)重解決權(quán)利義務(wù)關(guān)系
稅收是稅法確定的具體內(nèi)容，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式。有稅必有法，無法不成稅。
【例題】在稅收分配活動(dòng)中，稅法的調(diào)整對(duì)象是（�。�。
a.稅收分配關(guān)系 b.經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系
c.稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系 d.稅收征納關(guān)系
答案：c
（二）稅法的特點(diǎn)--了解
1.從立法過程看--稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法
即稅法是由國(guó)家制定的，而不是由習(xí)慣作法或司法判例而認(rèn)可的。
2.從法律性質(zhì)看--稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不屬于授權(quán)法規(guī)
即稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，具有強(qiáng)制性。
3.以內(nèi)容看--稅法屬于綜合法，而不屬于單一法
即稅法是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。
【例題】下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述中，不正確的是（ ）。
a.從立法過程來看，稅法屬于制定法
b.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)
c.從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性
d.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)
答案：d
二、稅法原則--掌握(分為兩個(gè)層次，即：基本原則和適用原則)
兩類原則 具體原則 稅法的基本原則（四個(gè)） 1.稅收法律主義
2.稅收公平主義
3.稅收合作信賴主義
4.實(shí)質(zhì)課征原則 稅法的適用原則（六個(gè)） 1.法律優(yōu)位原則
2.法律不溯及既往原則
3.新法優(yōu)于舊法原則
4.特別法優(yōu)于普通法原則
5.實(shí)體從舊、程序從新原則
6.程序優(yōu)于實(shí)體原則 （一）基本原則（四個(gè)）--掌握含義及特點(diǎn)
1.稅收法律主義（也稱法定主義、法定性原則）
�、俸x：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。
�、诰唧w原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征（考過多選題）
�、酃δ埽罕３侄惙ǖ姆�(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性
2.稅收公平主義
①含義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。
�、诜缮系亩愂展脚c經(jīng)濟(jì)上的稅收公平
第一，經(jīng)濟(jì)上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對(duì)政府與納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力，只有當(dāng)其被國(guó)家以立法形式所采納時(shí)，才會(huì)上升為稅法基本原則，在稅收法律實(shí)踐中得到全面的貫徹。第二，經(jīng)濟(jì)上的稅收公平主要是從稅收負(fù)擔(dān)帶來的經(jīng)濟(jì)后果上考慮，而法律上的稅收公平不僅要考慮稅收負(fù)擔(dān)的合理分配，而且要從稅收立法、執(zhí)法、司法各個(gè)方面考慮。納稅人既可以要求實(shí)體利益上的稅收公平，也可以要求程序上的稅收公平。第三，法律上的稅收公平是有具體法律制度予以保障的。
例如：對(duì)稅務(wù)執(zhí)法中受到的不公正待遇，納稅人可以通過稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟制度得到合理合法的解決。
3.稅收合作信賴主義
�、俸x：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對(duì)抗的。
�、谶@一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國(guó)家稅法在應(yīng)用這一原則時(shí)都作了一定限制。
4.實(shí)質(zhì)課稅原則
�、俸x：依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。
�、谝饬x：防止納稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性（注意選擇）。
如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，而不是納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格。
【例題】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（ ）。
a.稅收法律主義原則 b.稅收公平主義原則
c.稅收合作信賴主義原則 d.實(shí)質(zhì)課稅原則
答案：d
【關(guān)于基本原則的綜合性例題】關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有( )。
a.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性
b.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力，僅作為制定稅法的參考
c.實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅
d.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力
答案】abcd